Üçüncü Bölüm
VAKIFLARIN İKTİSADİ İŞLETME KAPSAMI DIŞINDAKİ GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ
3.1. Vakıfların İktisadi İşletme Dışında Sağlayabileceği Gelirler
3.1.1. Genel Olarak
Günümüzde iktisadi işletme kurmak suretiyle sağladığı gelir ile amaçlarını gerçekleştirmeyi…
KVK geç.m.2’de ifade edilen gelirlerden biri olan gayrimenkul sermaye iratlarına,…
3.1.2. Vakıfların Kesinti Yoluyla Vergilendirilen Gelirleri
3.1.2.1. Vakıfların Kesinti Yoluyla Vergilendirilen Gayrimenkul Sermaye İratları
Vakıfların temelde bir mal topluluğu oldukları göz önünde bulundurulursa, gelir kalemlerinin…
GVK m.70’e göre, “sahipleri, mutasarrıfları, zilyedleri, irtifak ve intifa hakkı…
Ayrıca GVK m.70’de gayrimenkul olarak tescil edilen haklar, arama, işletme ve imtiyaz…
Diğer taraftan, vakfın gelirinden hizmet karşılığı olmayarak alınan paylar ile zirai…
Gayrimenkul sermaye iratlarının gelir vergisi bakımından vergilendirme yöntemlerinden…
GVK m.94 kapsamında daha önceki düzenlemede “mazbut vakıflar dahil” olmak üzere vakıflara…
Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu, vakıfların, vakıf amacı dışında kiraya vererek…
3.1.2.2. Vakıfların Kesinti Yoluyla Vergilendirilen Menkul Sermaye İratları
3.1.2.2.1. Vakıfların Gelir Vergisi Kanunu Madde 94 Kapsamında Kesinti Yoluyla Vergilendirilen Menkul Sermaye İratları
GVK m.75/1’de, menkul sermaye iradı, “sahibinin ticari, zirai ve mesleki faaliyetleri…
GVK m.94 kapsamında vergi kesintisine tabi olan menkul sermaye iratlarından biri…
Öte yandan Hazine ve tam mükellef kurumlar tarafından yurtdışında ihraç edilen borçlanma…
Diğer yandan GVK m.94/7’ye göre, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara…
3.1.2.2.2. Vakıfların Gelir Vergisi Kanunu Geçici Madde 67 Kapsamında Kesinti Yoluyla Vergilendirilen Menkul Sermaye İratları
GVK geç.m.67/1’e göre, bankalar ve aracı kurumlar, takvim yılının üçer aylık dönemleri…
Kesinti oranı KVK m.2/1’de sayılan mükellefler, yani sermaye şirketleri ile yatırım…
Tahvil ve bonoların itfa ve faiz gelirleri başta olmak üzere, gelir ortaklığı senetlerinden,…
Ayrıca mevduat faizleri, döviz tevdiatı faizleri, katılım bankalarınca kar zarara…
GVK geç.m.67/5’e göre gelir sahibinin gerçek veya tüzel kişi ya da dar veya tam mükellef…
Danıştay 4.Dairesi bu hususa ilişkin bir kararında, “vakıf aidatları ile oluşan rezervlerin…
Ayrıca vakıfların diğer gelirleri gibi GVK geç.m.67 kapsamında kesinti yoluyla vergilendirilen…
3.1.2.3. Vakıfların Kesinti Yoluyla Vergilendirilen Değer Artışı Kazançları
GVK m.80’e göre değer artışı kazançları arızi kazançlar ile birlikte diğer kazanç…
Daha önce de ifade edildiği üzere, GVK geç.m.67/1’e göre bankalar ve aracı kurumlar,…
Ancak GVK geç.m.67/1’e göre Hazine ve 4749 sayılı Kanuna göre kurulan varlık kiralama…
Menkul sermaye iratlarında olduğu gibi değer artışı kazancı niteliğinde olup GVK…
3.1.2.4. Vakıfların Kesinti Yoluyla Vergilendirilen Diğer Gelirleri
Vakıfların GVK m.94/5-b’e göre vergi kesintisine tabi olan gayrimenkul sermaye iratları…
GVK m.94/5-a hükmüne göre, GVK m.70’de yazılı “mal ve hakların kiralanması karşılığı…
Bu çerçevede vakfa devredilen bir yazılı eser üzerindeki telif hakkının bir yayınevine…
3.1.3. Vakıfların Kesinti Yoluyla Vergilendirilmeyen Gelirleri
Vakıfların yukarıda sayılan ve GVK m.94 ve geç.m.67 kapsamında vergi kesintisi yoluyla…
Bu kapsamda ilk olarak GVK m.94/5’e göre vergi kesintisine tabi olmayan kira gelirlerini…
Öte yandan, GVK mük.m.80’de sayılan değer artışı kazançlarından; GVK geç.m.67 kapsamında…
GVK mük.m.80 kapsamındaki değer artışı kazançları, ihtira beratları hariç GVK m.70/5’te…
Adı geçen kazançların vakıflarca yıllık beyanname ile beyan edilmesi söz konusu olmadığından…
Ancak yukarıda sayılan kazançların organizasyon teşkil edecek şekilde sürekli olarak…
3.2. Vakıflara Yapılan Bağış ve Yardımlar
3.2.1. Genel Olarak
Vakıfların mali kaynaklarının sağlanmasında, iktisadi işletme bünyesinde elde ettikleri…
3.2.2. Vakıflara Gelir Vergisi Kanunu’na Göre Yapılan Bağış ve Yardımlar
GVK m.89/4’e göre “Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara yıllık toplamı…
GVK m.89’da yer alan indirimlerin yapılabilmesi için öncelikle gelir vergisi beyannamesinde…
Niteliği itibarıyla bağış ve yardımlar karşılıksız olarak yapılmalıdırlar. Dolayısıyla…
3.2.3. Vakıflara Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Yapılan Bağış ve Yardımlar
GVK m.89/4 hükmüne paralel olarak KVK m.10/1-c hükmü gereğince “genel ve özel bütçeli…
Öncelikle indirim konusu yapılacak bağış veya yardımın vergi muafiyeti tanınan vakfa…
KVK m.10/1’e göre, sayılan bu bağış ve yardımlar “kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde…
Bağışın makbuz ile belgelendirilmesi indirim bakımından önemlidir. 1 seri no’lu KVGT…
Diğer taraftan kurumlar bakımından, KVK m.10/1-a’da yer alan Ar-Ge indirimi ve m.10/1-b’de…
3.2.4. Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Vakıflara Yapılan Bağışlar
Gıda bankacılığı, elinde ürün fazlası olanların bu ürünlerini yardım kuruluşları…
GVK m.89/6’ya göre fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan…
Ticari kazançlar ile kurum kazançları bakımından ise bahse konu indirim GVK m.40/10’a…
Adı geçen Tebliğ’de indirim konusu yapılacak bağışların belgelendirilmesi gerektiği;…
3.2.5. Vakıflara Yapılan Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar
GVK m.89 ve KVK m.10’da, yukarıda ele alınan bağış ve yardımların yanında ayrıca…
GVK m.89/7 ve KVK m.10/1-d gereğince yasal düzenlemelerde sayılan diğer kurum ve…
Bu kapsamda, “kültür ve sanat faaliyetlerine ilişkin ticari olmayan ulusal veya…
Ayrıca, “2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu…
TR
EN
