TR
EN
27/12/2014 tarihli ve 29218 mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 3 üncü maddesinde yer alan “13/12/1983 tarihli ve 178 sayılı Maliye Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin 11 inci” ibaresi “1 sayılı Cumhurbaşkanlığı Teşkilatı Hakkında Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin 221 inci” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi aşağıdaki şekilde, aynı fıkranın (n) bendinde yer alan “Hazine Müsteşarlığınca” ibaresi “Bakanlıkça” şeklinde değiştirilmiştir.
“b) Bakanlık: Hazine ve Maliye Bakanlığını,”
Aynı Yönetmeliğin 5 inci maddesinin başlığında yer alan “belgeleri” ibaresi “belgesi” şeklinde ve aynı maddenin ikinci ve dördüncü fıkraları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(2) Gerçekleşen işlemler muhasebeleştirme belgesi ile kaydedilir. Belge olmadan kayıt yapılmaz. Muhasebeleştirme belgesinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında “1” den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verilir. Yevmiye defteri, büyük defter ve yardımcı hesap defterleri kayıtlarında bu yevmiye tarih ve numaraları esas alınır. Muhasebe birimlerinde yapılan kayıtlara yevmiye defteri kayıtlarından bağımsız ayrı bir işlem numarası verilir.”
“(4) Tüm işlemler “Muhasebe İşlem Fişi” (Örnek:1) ile muhasebeleştirilir. Kamu idarelerinin bütçe veya diğer ödemelerinde, bu süreçte görevli ve sorumlu olanların imzalarının bulunduğu, ekinde gerçekleştirme belgelerinin yer aldığı ve muhasebe işlem fişine eklenmesi zorunlu “Ödeme Emri Belgesi” (Örnek:2) düzenlenir. Kapsamdaki kamu idareleri, Bakanlığın uygun görüşü ile ödeme emri belgesini ve muhasebe işlem fişini elektronik ortamda farklı şekil ve içerikte düzenleyebilir.”
Aynı Yönetmeliğin 6 ncı maddesinin ikinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve aynı maddeye aşağıdaki fıkralar eklenmiştir.
“(2) Kullanılacak defterlerin elektronik ortamda farklı şekil ve içerikte düzenlenmesinde Bakanlık yetkilidir.”
“(3) Bakanlıkça yürütülen muhasebe bilişim sistemini kullanan kapsamdaki kamu idareleri tarafından bu Yönetmeliğe göre tutulması zorunlu olan defterler elektronik ortamda aşağıdaki esaslara göre tutulur:
a) Yevmiye defteri, muhasebe hizmetleri merkez ve merkez dışı muhasebe birimlerince yürütülen kamu idareleri için idarenin merkez muhasebe birimi nezdinde tutulur, merkez dışı muhasebe birimleri kayıtlarını merkez muhasebe biriminde tutulan yevmiye defterine yapar.
b) Büyük defter, idarelerin merkez muhasebe birimlerinde tutulur.
c) Kasa defteri, idarelerin merkez muhasebe birimlerinde tutulur, merkez dışı muhasebe birimlerinin günlük kasa işlemleri ayrı bir numarayla kaydedilir ve raporlanır.
ç) Yardımcı hesap defteri, idarelerin merkez muhasebe birimlerinde tutulur, her bir yardımcı hesaba ilişkin işlemler muhasebe birimlerinin ihtiyacı doğrultusunda ayrıca raporlanabilir.
(4) Bakanlıkça yürütülen muhasebe bilişim sistemini kullanan kamu idarelerinin hesapları, bu idarelerin harcama birimleri baz alınarak idare düzeyinde tutulur.”
Aynı Yönetmeliğin 8 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı” ibaresinden sonra gelmek üzere “134 Türev Ürün Alacakları Hesabı” ibaresi, “232 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı” ibaresinden sonra gelmek üzere “234 Türev Ürün Alacakları Hesabı” ibaresi, “333 Emanetler Hesabı” ibaresinden sonra gelmek üzere “334 Türev Ürün Borçları Hesabı” ibaresi, “430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı” ibaresinden sonra gelmek üzere “434 Türev Ürün Borçları Hesabı” ibaresi eklenmiş, aynı fıkrada yer alan “511 Muhasebe Birimleri Arası İşlemler Hesabı” ibaresi “511 Birimler Arası İşlemler Hesabı” şeklinde değiştirilmiş, aynı fıkrada yer alan “959 Doğrudan Dış Proje Kredilerinden Açılan Akreditifler Karşılığı Hesabı” ibaresinden sonra gelmek üzere aşağıdaki ibareler eklenmiş, aynı fıkrada yer alan “165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabı” ibaresi, “834 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabı” ibaresi, “906 Mahsup Dönemine Aktarılan Kullanılacak Ödenekler Hesabı” ibaresi ve “907 Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabı” ibaresi yürürlükten kaldırılmış, ikinci fıkrasında yer alan “, fonksiyonel” ibaresi yürürlükten kaldırılmış, “bütçe sınıflandırmasının” ibaresinden sonra gelmek üzere “program,” ibaresi eklenmiş ve aynı maddeye aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“97 Türev Ürün Hesapları
970 Türev Piyasası Borçları Hesabı
971 Türev Piyasası Borçları Karşılığı Hesabı
972 Türev Piyasası Alacakları Hesabı
973 Türev Piyasası Alacakları Karşılığı Hesabı”
“(3) Kapsama dahil kamu idareleri ve muhasebe birimleri nezdinde, hesapları ve yardımcı hesapları kullanıma açmaya ve kapatmaya Bakanlık yetkilidir.”
Aynı Yönetmeliğin 12 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasının ikinci cümlesi yürürlükten kaldırılmıştır.
Aynı Yönetmeliğin 13 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (5) ve (6) numaralı alt bentleri ile aynı fıkranın (b) bendinin (5) ve (6) numaralı alt bentleri yürürlükten kaldırılmıştır.
Aynı Yönetmeliğin 17 nci maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“(2) Altın tahvili ve altına dayalı kira sertifikalarının ihracı için yatırımcılardan toplanan altınlar, Bakanlıkça belirlenen yöntem kullanılarak hesaplanan altın fiyatları üzerinden bu hesaba kaydedilir.”
Aynı Yönetmeliğin 18 inci maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“(11) Altın tahvili ve altına dayalı kira sertifikalarının ihracı için yatırımcılardan toplanan ve bu hesapta izlenen altınlar için Bakanlıkça belirlenen yöntemlerle gün sonunda değerleme yapılır.”
Aynı Yönetmeliğin 19 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine aşağıdaki alt bentler eklenmiş ve aynı fıkranın (b) bendine aşağıdaki alt bentler eklenmiştir.
“9) Altın tahvili ve altına dayalı kira sertifikalarının ihracı için yatırımcılardan toplanan ve Borsa İstanbul A.Ş. nezdindeki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasındaki ilgili hesaba aktarılan altınlar, Bakanlıkça belirlenen yöntem üzerinden hesaplanan altın fiyatı üzerinden bu hesaba borç, ihraç edilen senet miktarına esas teşkil eden saflıktaki altın miktarının TL karşılığı 404-Tahviller Hesabına alacak; diğer taraftan olumlu değerleme farkı oluşması durumundaki fark 600-Gelirler Hesabına alacak, olumsuz değerleme farkı oluşması durumundaki fark 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.
10) Altın tahvili ve altına dayalı kira sertifikalarının ihracı kapsamındaki altın hesabında yer alan gram altınların külçeye veya külçe altınların gram altına dönüştürülme işlemleri tamamlandığında bu hesaba borç, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak kaydedilir.
11) Altın tahvili ve altına dayalı kira sertifikalarının ihracı için yatırımcılardan toplanan ve bu hesapta izlenen altınlar için gün sonu değerleme yapıldığında ortaya çıkan altın fiyat artışları bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.”
“4) Altın tahvili ve altına dayalı kira sertifikalarının ihracı kapsamındaki altın hesabına verilen satış talimatından altın hesabından tahsilat hesabına geçtiği banka hesap özet cetvelinden anlaşılanlar bu hesaba alacak ve borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç ve 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak kaydedilir. Ayrıca, altın alım ve satım fiyatları arasındaki fark 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.
5) Altın tahvili ve altına dayalı kira sertifikalarının ihracı kapsamındaki altın hesabında yer alan gram altınların külçeye veya külçe altınların gram altına dönüştürülmesi için rafineriye gönderildiklerinde bu hesaba alacak, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına borç kaydedilir.
6) Altın tahvili ve altına dayalı kira sertifikalarının ihracı için yatırımcılardan toplanan ve bu hesapta izlenen altınlar için gün sonu değerleme yapıldığında ortaya çıkan altın fiyat azalışları bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.”
Aynı Yönetmeliğin 20 nci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan “Hazine Müsteşarlığı” ibaresi yürürlükten kaldırılmış ve aynı maddeye aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“(4) Altın tahvili ve altına dayalı kira sertifikalarının ihracı kapsamındaki altın hesabına verilen satış veya çıkış talimatları için bu hesap kullanılır.”
Aynı Yönetmeliğin 22 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine aşağıdaki alt bentler eklenmiş ve aynı fıkranın (b) bendine aşağıdaki alt bent eklenmiştir.
“6) Altın tahvili ve altına dayalı kira sertifikalarının ihracı kapsamındaki altın hesabına verilen satış talimatları bu hesaba alacak, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına borç kaydedilir.
7) Altın tahvili ve altına dayalı kira sertifikalarının vadesi dolduğunda itfa edilecek tutarlar bu hesaba alacak, 304-Cari Yılda Ödenecek Tahviller Hesabına borç; altın saflıklarının ulusal para karşılıklarında fark oluşması durumunda; olumlu fark 600-Gelirler Hesabına alacak, olumsuz fark 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.”
“2) Altın tahvili ve altına dayalı kira sertifikalarının ihracı kapsamındaki altın hesabına verilen satış talimatlarından yerine getirilenler bu hesaba borç, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak, 102-Banka Hesabına borç ve alacak kaydedilir. Ayrıca, altın alım ve satım fiyatları arasındaki fark 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.”
Aynı Yönetmeliğin 24 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “Hazine Müsteşarlığı” ibaresi “Bakanlık” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 25 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (2) numaralı alt bendine yer alan “Hazine Müsteşarlığınca” ibaresi “Bakanlıkça” şeklinde, aynı fıkranın (b) bendinin (5) ve (6) numaralı alt bentlerinde yer alan “Hazine Müsteşarlığı” ibareleri “Bakanlık” şeklinde, aynı bendin (7) numaralı alt bendinde yer alan “Hazine Müsteşarlığınca” ibaresi “Bakanlıkça” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 27 nci maddesinin üçüncü fıkrasının (c) ve (ç) bentlerinde yer alan “Hazine Müsteşarlığı” ibareleri “Bakanlık” şeklinde, (d) bendinde yer alan “Hazine Müsteşarlığınca” ibaresi “Bakanlıkça” şeklinde, (g) bendinde yer alan “Hazine Müsteşarlığı bünyesinde faaliyet gösteren muhasebe birimlerinde” ibaresi “Bakanlık bünyesinde faaliyet gösteren ilgili muhasebe birimlerinde” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 28 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (4) numaralı alt bendinde yer alan “Hazine Müsteşarlığı bünyesinde faaliyetini sürdüren muhasebe birimlerinde” ibaresi “Bakanlık bünyesinde faaliyetlerini sürdüren ilgili muhasebe birimlerinde” şeklinde, (5) numaralı alt bendinde yer alan “Hazine Müsteşarlığınca” ibaresi “Bakanlıkça” şeklinde, (6) numaralı alt bendinde yer alan “511-Muhasebe Birimleri Arası İşlemler Hesabına” ibaresi “511-Birimler Arası İşlemler Hesabına” şeklinde, (14) numaralı alt bendi ile aynı fıkranın (b) bendinin (5) numaralı alt bendinde yer alan “Hazine Müsteşarlığı bünyesinde faaliyet gösteren muhasebe birimlerince” ibareleri “Bakanlık bünyesinde faaliyet gösteren ilgili muhasebe birimlerince” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 31 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (4) numaralı alt bendinde yer alan “511-Muhasebe Birimleri Arası İşlemler Hesabına” ibaresi “511-Birimler Arası İşlemler Hesabına” şeklinde, (5) numaralı alt bendinde yer alan “Hazine Müsteşarlığı bünyesinde faaliyet gösteren muhasebe birimlerince” ibaresi “Bakanlık bünyesinde faaliyet gösteren ilgili muhasebe birimlerince” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 37 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine aşağıdaki alt bentler eklenmiş ve (b) bendine aşağıdaki alt bentler eklenmiştir.
“11) Altın tahvili ve altına dayalı kira sertifikalarının ihracı kapsamındaki altın hesabına altın satma talimatı verilmesi üzerine bu hesaba borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydedilir.
12) Altın tahvili ve altına dayalı kira sertifikalarının ihracı kapsamındaki altın hesabındaki altınların dönüştürme işlemleri için çıkış yapıldığında bu hesaba borç, 102-Banka Hesabına alacak kaydedilir.”
“10) Altın tahvili ve altına dayalı kira sertifikalarının ihracı kapsamındaki altın hesabına verilen satış talimatlarından yerine getirilenler bu hesaba alacak, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç, 102-Banka Hesabına borç ve alacak kaydedilir. Ayrıca, altın alım ve satım fiyatları arasındaki fark 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.
11) Altın tahvili ve altına dayalı kira sertifikalarının ihracı kapsamındaki altın hesabında yer alan altınların dönüştürme işlemleri tamamlandığında bu hesaba alacak, 102-Banka Hesabına borç kaydedilir.”
Aynı Yönetmeliğin 41 inci maddesinin yedinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(7) Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri muhasebe birimlerine, tahvil, senet ve bonolar dışında Hazine malı olarak teslim edilen veya kişilere ait olarak teslim edildiği hâlde sonradan Hazine malı olan menkul varlıklar, muhasebe birimlerine teslimini izleyen günden başlamak üzere en geç bir ay içinde Darphane ve Damga Matbaası Muhasebe Birimine; banknot niteliğindeki konvertibl olmayan yabancı paralar Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasına, madeni para niteliğindeki konvertibl olmayan yabancı paralar ise Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğüne haftalık dönemler itibarıyla gönderilir.”
Aynı Yönetmeliğin 43 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (4) numaralı alt bendi ile (b) bendinin (2) numaralı alt bendinde yer alan “511-Muhasebe Birimleri Arası İşlemler Hesabına” ibareleri “511-Birimler Arası İşlemler Hesabına” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 45 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (4) numaralı alt bendi ile (b) bendinin (2) numaralı alt bendinde yer alan “511-Muhasebe Birimleri Arası İşlemler Hesabına” ibareleri “511-Birimler Arası İşlemler Hesabına” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 47 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (4) numaralı alt bendi ile (b) bendinin (2) numaralı alt bendinde yer alan “511-Muhasebe Birimleri Arası İşlemler Hesabına” ibareleri “511-Birimler Arası İşlemler Hesabına” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 49 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (3) numaralı alt bendi ile (b) bendinin (1) numaralı alt bendinde yer alan “511-Muhasebe Birimleri Arası İşlemler Hesabına” ibareleri “511-Birimler Arası İşlemler Hesabına” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 58 inci maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“(3) Tecil fişine ilişkin bilgilerin elektronik ortamda oluşması ve izlenmesi durumunda Bakanlık uygun görüşüyle ayrıca tecil defteri tutulmaz.”
Aynı Yönetmeliğin 65 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “Hazine Müsteşarlığınca” ibaresi “Bakanlıkça” ve “Hazine Müsteşarlığından” ibaresi “Bakanlıktan” şeklinde değiştirilmiş, aynı fıkrada yer alan “diğer kamu idarelerine kullandırılan tutarlardan,” ibaresinden sonra gelmek üzere “türev ürünlerden,” ibaresi eklenmiş, aynı maddenin ikinci fıkrasında yer alan “132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı” ibaresinden sonra gelmek üzere “134 Türev Ürün Alacakları Hesabı” ibaresi eklenmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 66 ncı maddesinde yer alan “Hazine Müsteşarlığınca” ibaresi “Bakanlıkça” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 67 nci maddesinin beşinci fıkrasında yer alan “Hazine Müsteşarlığına bağlı muhasebe birimlerinde” ibaresi “Bakanlığa bağlı ilgili muhasebe birimlerinde” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 69 uncu maddesinin dördüncü fıkrasında yer alan “Hazine Müsteşarlığına bağlı muhasebe birimlerinde” ibaresi “Bakanlığa bağlı ilgili muhasebe birimlerinde” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 73 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (9) numaralı alt bendi ile (b) bendinin (11) numaralı alt bendinde yer alan “Hazine Müsteşarlığınca” ibareleri “Bakanlıkça” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğe 73 üncü maddeden sonra gelmek üzere aşağıdaki maddeler eklenmiş ve mevcut “73/A”, “73/B” ve “73/C” maddeleri teselsül ettirilerek bu maddelerin numaraları sırasıyla “73/Ç”, “73/D” ve “73/E” şeklinde değiştirilmiştir.
“134 Türev ürün alacakları hesabı
Hesabın niteliği
MADDE 73/A
(1) Türev ürün alacakları hesabı, vadesi bir yıl veya faaliyet dönemiyle sınırlı olmak üzere, finans piyasalarından sağlanan türev ürünlerin türev partnerleri vasıtasıyla kullanılması sonucunda oluşan alacaklar ve duran varlıklar ana hesap grubu içindeki türev ürün alacakları hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılır.
Hesaba ilişkin işlemler
MADDE 73/B
(1) Alım-satım veya finansal riskten korunmak için en fazla bir yıl veya faaliyet döneminde elde bulundurmak amacıyla yapılan türev sözleşmelerinden kaynaklanan alacaklar diğer finansal araçlardan ayrı olarak bu hesapta izlenir.
(2) Türev ürün sözleşmesine ilişkin anapara tutarları nazım hesaplarda izlenir. Anapara ödemelerinde bu hesap geçici olarak kullanılabilir, sonrasında anapara tutarı ilgili hesapla karşılıklı olarak kapatılır.
(3) Türev ürünlerin aylık değerlemeye tabi tutulmasından doğan ve alacak oluşturan farklar bu hesaba alınır.
(4) Sözleşmeden doğan faiz, masraf veya teminatlara ilişkin ödemeler bu hesapla ilişkilendirilmez.
Hesabın işleyişi
MADDE 73/C
(1) Türev ürün alacakları hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir:
a) Borç
1) Ay sonlarında yapılan değerleme sonucunda türev ürünlerin gerçeğe uygun değerinin lehte olması durumunda bu hesaba borç, 600- Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.
2) Duran varlıklar ana hesap grubu içindeki türev ürün alacakları hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenler bu hesaba borç, 234- Türev Ürün Alacakları Hesabına alacak kaydedilir.
b) Alacak
1) Ay sonlarında yapılan değerleme sonucunda türev ürünlerin gerçeğe uygun değerinin aleyhte olması ve bu hesapta bakiye olması durumunda bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.
2) Vade tarihinde gerçeğe uygun değeri lehte olan türev ürünün işlem tarihi itibarıyla değeri bu hesaba alacak, ilgili hesaba borç kaydedilir.”
Aynı Yönetmeliğin 83 üncü maddesinin üçüncü fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiş ve aynı maddeye aşağıdaki fıkralar eklenmiştir.
“h) Fazla veya yersiz ödenen aylıklara ilişkin tutarlar.”
“(13) Bu maddenin üçüncü fıkrasının (h) bendinde yer alan tutarların takip ve tahsiline ilişkin düzenleme yapmaya Bakanlık yetkilidir.
(14) Bu hesaba kaydedilecek faizlerin tahakkuk kaydı ilgili alacağın tahsilinde yapılır.”
Aynı Yönetmeliğin 86 ncı maddesinin on ikinci fıkrasında yer alan “kurumsal, fonksiyonel” ibaresi “program, kurumsal” şeklinde değiştirilmiş, aynı maddenin altıncı, dokuzuncu ve on üçüncü fıkraları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(6) Stokların çıkışı ve muhtelif harcama birimlerinin ambarları arasındaki devir işlemleri, ilgili harcama birimince düzenlenen taşınır işlem fişleri ile muhasebe birimine bildirilir ve hesaplara kaydedilir. Ancak, “150-İlk Madde ve Malzeme Hesabı”nda izlenen tüketim malzemelerinden kullanılmış olanların, bir aylık dönemler itibarıyla taşınır işlem fişlerindeki çıkışları gösteren onaylı bir liste ile en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebeleştirilmesi zorunludur.”
“(9) Zorunlu ve işin niteliğinden kaynaklanan hâller dışında stokların çıkış kayıtları, ambarlara girişlerindeki öncelik sırası dikkate alınarak “ilk giren-ilk çıkar” esasına göre ve maliyet bedelleri üzerinden yapılır.”
“(13) Aynı bütçeli kamu idaresinin harcama birimleri arasındaki stok aktarmaları, muhasebe işlem fişi düzenlenmek suretiyle muhasebe kaydı ile yapılır. Farklı kamu idareleri arasındaki stok aktarmaları gelir ve gider hesaplarına, aynı kamu idaresine bağlı harcama birimleri arasındaki stok aktarmaları birimler arası işlemler hesabına kaydedilmek suretiyle yapılır.”
Aynı Yönetmeliğin 88 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (4) numaralı alt bendi ile (b) bendinin (11) numaralı alt bendi yürürlükten kaldırılmış, aynı fıkranın (a) bendinin (7) ve (8) numaralı alt bentleri ile (b) bendinin (14) numaralı alt bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“7) İlk madde ve malzeme hesabında kayıtlı stoklardan genel bütçe kapsamındaki kamu idaresinin harcama birimleri arasında bedelsiz olarak devredilenler, devir alan muhasebe birimince kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba borç, 511-Birimler Arası İşlemler Hesabına alacak kaydedilir.
8) İlk madde ve malzeme hesabında kayıtlı stoklardan genel bütçe kapsamı dışındaki aynı kamu idaresinin harcama birimleri arasındaki stok aktarımları, devir alan muhasebe birimlerince kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba borç ve 511-Birimler Arası İşlemler Hesabına alacak kaydedilir.”
“14) İlk madde ve malzeme hesabında kayıtlı stoklardan genel bütçe kapsamındaki kamu idaresinin harcama birimleri arasında bedelsiz olarak devredilenler, devreden muhasebe birimince kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba alacak, 511-Birimler Arası İşlemler Hesabına borç kaydedilir.”
Aynı Yönetmeliğin 96 ncı maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (3) numaralı alt bendi ile (b) bendinin (3) numaralı alt bendi yürürlükten kaldırılmış, aynı fıkranın (a) bendinin (6) ve (7) numaralı alt bentleri ile (b) bendinin (6) numaralı alt bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“6) Diğer stoklar hesabında kayıtlı stoklardan genel bütçe kapsamındaki kamu idaresinin harcama birimleri arasında bedelsiz olarak devredilenler, devir alan muhasebe birimince kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba borç, 511-Birimler Arası İşlemler Hesabına alacak kaydedilir.
7) Diğer stoklar hesabında kayıtlı stoklardan genel bütçe kapsamı dışındaki aynı kamu idaresinin harcama birimleri arasındaki stok aktarımları, devir alan muhasebe birimlerince kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba borç ve 511-Birimler Arası İşlemler Hesabına alacak kaydedilir.”
“6) Diğer stoklar hesabında kayıtlı stoklardan genel bütçe kapsamındaki kamu idaresinin harcama birimleri arasında bedelsiz olarak devredilenler, devreden muhasebe birimince kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba alacak, 511-Birimler Arası İşlemler Hesabına borç kaydedilir.”
Aynı Yönetmeliğin 99 uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan “, mahsup dönemine aktarılan avans ve krediler” ibaresi ve ikinci fıkrasında yer alan “165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabı” ibaresi yürürlükten kaldırılmıştır.
Aynı Yönetmeliğin 100 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “kurumsal, fonksiyonel” ibaresi “program, kurumsal” şeklinde değiştirilmiş, aynı maddeye aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“(4) Kapsamdaki kamu idareleri, yurt dışı teşkilatlarına döviz cinsinden gönderdikleri avansları Bakanlığın uygun görüşüyle haftalık veya aylık olarak belirlenen döviz kurları üzerinden muhasebe kayıtlarına yansıtabilir. Haftalık olarak kullanılacak kur için bir önceki haftanın son iş gününe ait Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru; aylık olarak kullanılacak kur için ise bir önceki ayın son iş gününe ait Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru esas alınır.”
Aynı Yönetmeliğin 102 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (2) ve (4) numaralı alt bentleri ile (b) bendinin (5) numaralı alt bendinde yer alan “511-Muhasebe Birimleri Arası İşlemler Hesabına” ibareleri “511-Birimler Arası İşlemler Hesabına” şeklinde değiştirilmiş, aynı fıkranın (b) bendinin (8) numaralı alt bendi yürürlükten kaldırılmıştır.
Aynı Yönetmeliğin 104 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinin (4) numaralı alt bendi yürürlükten kaldırılmıştır.
Aynı Yönetmeliğin 106 ncı maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (5) numaralı alt bendi ile (b) bendinin (3) numaralı alt bendinde yer alan “511-Muhasebe Birimleri Arası İşlemler Hesabına” ibareleri “511-Birimler Arası İşlemler Hesabına” şeklinde değiştirilmiş, aynı fıkranın (b) bendinin (5) numaralı alt bendinde yer alan “ödeme emri belgesi” ibaresinden sonra gelmek üzere “esas alınarak oluşturulacak muhasebe işlem fişi” ibaresi eklenmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 109 ve 110 uncu maddeleri yürürlükten kaldırılmıştır.
Aynı Yönetmeliğin 117 nci maddesinin ikinci fıkrasına aşağıdaki cümleler eklenmiş ve beşinci fıkrasında yer alan “kurumsal, fonksiyonel” ibaresi “program, kurumsal” şeklinde değiştirilmiştir.
“Senet değişim işlemi sonucu; geri alınan senedin itfa edilen anapara ve faiz tutarı ile ihraç edilen kuponlu senetlerin nominal tutarı arasındaki farkın içinde bulunulan aya ait olan kısmı giderler hesabına, gelecek aylara ait olan kısmı bu hesaba kaydedilir. Değişim işleminin yeniden ihraç edilen senetlerle yapılması halinde bu senetler üzerindeki birikmiş faiz ve/veya anapara enflasyon farkları ilgili gider tahakkukları hesaplarına kaydedilir.”
Aynı Yönetmeliğin 127 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “Hazine Müsteşarlığına bağlı muhasebe birimlerince” ibaresi “Bakanlığa bağlı ilgili muhasebe birimlerince” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 146 ncı maddesinin birinci fıkrasında yer alan “verilen borçlardan,” ibaresinden sonra gelmek üzere “türev ürünlerden,” ibaresi eklenmiş, aynı maddenin ikinci fıkrasında yer alan “232 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı” ibaresinden sonra gelmek üzere “234 Türev Ürün Borçları Hesabı” ibaresi eklenmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 147 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “Hazine Müsteşarlığınca” ibareleri “Bakanlıkça” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 148 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “Hazine Müsteşarlığı’na” ibaresi “Bakanlığa” şeklinde, sekizinci fıkrasında yer alan “Hazine Müsteşarlığına bağlı muhasebe birimlerinde” ibaresi “Bakanlığa bağlı ilgili muhasebe birimlerinde” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 149 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (1) ve (2) numaralı alt bentlerinde yer alan “Hazine Müsteşarlığınca” ibareleri “Bakanlıkça” şeklinde, aynı fıkranın (b) bendinin (4) numaralı alt bendinde yer alan “Hazine Müsteşarlığının” ibaresi “Bakanlığın” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 152 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (10) numaralı alt bendi ile (b) bendinin (8) numaralı alt bendinde yer alan “Hazine Müsteşarlığınca” ibareleri “Bakanlıkça” şeklinde değiştirilmiştir.
Aynı Yönetmeliğe 152 nci maddeden sonra gelmek üzere aşağıdaki maddeler eklenmiştir.
“234 Türev ürün alacakları hesabı
Hesabın niteliği
MADDE 152/A
(1) Türev ürün alacakları hesabı, vadesi bir yılı aşan bir süreyle, finans piyasalarından sağlanan türev ürünlerin türev partnerleri vasıtasıyla kullanılması sonucunda oluşan alacakların izlenmesi için kullanılır.
Hesaba ilişkin işlemler
MADDE 152/B
(1) Alım-satım veya finansal riskten korunma amacıyla bir yıldan daha uzun bir süre için elde bulundurmak niyetiyle yapılan türev sözleşmelerinden kaynaklanan alacaklar diğer finansal araçlardan ayrı olarak bu hesapta izlenir.
(2) Türev ürün sözleşmesine ilişkin anapara tutarları nazım hesaplarda izlenir. Anapara ödemelerinde bu hesap geçici olarak kullanılabilir, sonrasında anapara tutarı ilgili hesapla karşılıklı olarak kapatılır.
(3) Türev ürünlerin aylık değerlemeye tabi tutulmasından doğan ve alacak oluşturan farklar bu hesaba alınır.
(4) Sözleşmeden doğan faiz, masraf veya teminatlara ilişkin ödemeler bu hesapla ilişkilendirilmez.
Hesabın işleyişi
MADDE 152/C
(1) Türev ürün alacakları hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir:
a) Borç
1) Ay sonlarında yapılan değerleme sonucunda türev ürünlerin gerçeğe uygun değerinin lehte olması durumunda bu hesaba borç, 600- Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.
b) Alacak
1) Ay sonlarında yapılan değerleme sonucunda türev ürünlerin gerçeğe uygun değerinin aleyhte olması ve bu hesapta bakiye olması durumunda bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.
2) Türev ürün sözleşmelerinden vadesi 1 yılın altına inenler bu hesaba alacak, 134- Türev Ürün Alacakları Hesabına borç kaydedilir.”
Aynı Yönetmeliğin 155 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “kurumsal, fonksiyonel” ibaresi “program, kurumsal” şeklinde değiştirilmiş, üçüncü fıkrasında yer alan “mali duran varlıklar” ibaresinden sonra gelmek üzere “gerçeğe uygun değeri gösteren” ibaresi eklenmiş, üçüncü fıkradan sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra eklenmiş ve diğer fıkra buna göre teselsül ettirilmiştir.
“(4) Sermayesine sonradan katılım sağlanan veya sahiplik payının sonradan artırıldığı kuruluşlara sermaye olarak ödenen tutarların bu kuruluşun öz kaynak hesaplarında yer alan nominal tutar üzerinde olması durumunda fazla ödenen tutarlar için ilgili mali duran varlık hesabının ayrı bir yardımcı hesabına kayıt yapılabilir. Bu durum, sermayesine iştirak edilen kuruluşlara nakdi veya ayni sermaye şeklindeki katılımların, bu kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması kuralına aykırılık teşkil etmez.”
Aynı Yönetmeliğin 157 nci maddesinin birinci fıkrasının ilk cümlesinden sonra gelmek üzere aşağıdaki cümle eklenmiş, ikinci fıkrasında yer alan “Hazine Müsteşarlığına,” ibaresi “Bakanlığa,” şeklinde değiştirilmiş, yedinci fıkrasında yer alan “Hazine Müsteşarlığına bağlı muhasebe birimlerinde” ibaresi “Bakanlığın ilgili muhasebe birimlerinde” şeklinde değiştirilmiştir.
“Bu kayıt için esas alınacak gerçeğe uygun değer ise edinim tarihindeki maliyet bedelidir.”
Aynı Yönetmeliğin 158 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine aşağıdaki alt bent eklenmiş ve aynı fıkranın (b) bendine aşağıdaki alt bent eklenmiştir.
“8) Malî kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabında kayıtlı yabancı para cinsinden tutarların ay sonlarında, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden veya ilgili döviz kuru üzerinden değerlemesi yapıldığında kur artış tutarları bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.”
“5) Malî kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabında kayıtlı yabancı para cinsinden tutarların ay sonlarında, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden veya ilgili döviz kuru üzerinden değerlemesi yapıldığında kur azalışları bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.”
