Yıldırım Taylar / On İki Levha Yayıncılık, Ekim 2021

E. Vergi Cezası Uygulanması 1. Vergi Ziyaı Cezası Vergi ziyaı, “…mükellefin veya sorumlunun vergilendirme ile ilgili ödevlerini zamanında yerine getirmemesi veya eksik yerine getirmesi yüzünden verginin zamanında tahakkuk ettirilmemesini veya eksik tahakkuk ettirilmesini ifade eder.” (VUK.m.341). Vergi ziyaı, vergi kaybının gerçekleşmesi şartına bağlandığından, bir zarar kabahati olarak nitelendirilmektedir(865). Dolayısıyla vergi kanunlarıyla yüklenen ödevlerin, vergi yükümlüsü veya sorumlusu tarafından gereği gibi yerine getirilmemesi durumunda, Devlet hazinesinin verginin zamanında tahakkuk etmemesi veya

Cumali Acar / On İki Levha Yayıncılık, Şubat 2025, Sayfa: 38 - 39

1.Cezaların Şahsiliği İlkesinin Vergi Ceza Hukukunda Uygulama Alanı 1.1.Cezaların Şahsiliği İlkesi Ceza sorumluluğunun şahsiliği ilkesi, kişinin yalnızca kendi fiilinden sorumlu olmasını ifade eden ceza hukukunun temel ilkelerinden biridir(5). Bir başka anlatımla bir kimsenin başkasının fiilinden sorumlu olmamasıdır(6). Bu ilkeye göre ceza şahsidir ve başka kimseye bir etkisinin bulunmaması gerekmektedir. Modern dönem öncesinde cezanın şahsiliği ... aynı zamanda idari cezalar için de uygulanmaktadır. Örneğin kurumlar tarafından kesilen idari para cezalarının -vergi ziyaı cezası- uygulanmasında da

Pınar Özcan / On İki Levha Yayıncılık, Aralık 2022

göre daha önce hakkında idari vergi cezaları uygulanmış olan kişi hakkında aynı fiilleri dolayısıyla ceza yargılamasının yapılıp yapılamayacağıdır

Osman Sarıaslan / On İki Levha Yayıncılık, Mart 2022

göre, gümrük vergileri alacakları, ceza uygulamasını gerektiren bir fiile ilişkin olması ve zaman aşımı daha uzun bulunan bu fiil nedeniyle ceza davası ... eşyayı teslim etmesi, gümrük vergilerinin yükümlüye tebliği yerine geçer. 4. Gümrük vergileri alacakları, ceza uygulamasını gerektiren bir fiile ilişkin

İmran Semiz / On İki Levha Yayıncılık, Haziran 2021

harçlar hakkında mükelleflik, muaflık ve istina, mükelleflik şekli ve vergi cezalarının uygulanması bakımlarından doğan ihtilaflar için ilk önce itiraz ve ... olsun vergi cezalarının uygulanmasına aidolan vergi ihtilâflarına şâmil değildir.” Temyiz komisyonuna yapılan başvurunun istinaf niteliğinde olduğu

Altan Rençber / On İki Levha Yayıncılık, Ekim 2017

1995 yılı itibariyle 500’den fazla kabahat tipi olduğunu tespit etmiştir.(446) Fransız Hukuku’nda mahkeme de vergi idaresi de vergi cezası uygulayabilir. Türk Hukuku’ndaki ayrıma uygun olarak Fransa’da da adli yaptırım yalnız mahkeme tarafından uygulanabilen yaptırımları ifade etmektedir. Ancak

Yunus Emre Yılmazoğlu / On İki Levha Yayıncılık, Eylül 2021

kanunda öngörülen usullere başvurmak ve gerekirse vergi cezası uygulamak gibi başka uygun yöntemlerin de bulunduğuna dikkat çeken AİHM, cezai takibat

Yıldırım Taylar / On İki Levha Yayıncılık, Ekim 2021

fiilin bir vergi kabahati oluşturması ve bunun sonucunda vergi cezası uygulanması da vergilendirmeye etki etmemektedir. Örneğin, bir tefeciye vergi ziyaına

Ahmet Yerlikaya / On İki Levha Yayıncılık, Nisan 2025

olmakla birlikte VUK m.344/3 kapsamında yüzde elli oranında vergi zıyaı cezası uygulamasından istifade etmesinin mümkün olmadığı değerlendirilmiştir. Ortada

Şafak Akyüz / On İki Levha Yayıncılık, Aralık 2022

iştirak nedeni ile vergi ziyaına sebebiyet verilmiş ise asıl mükellef açısından üç, iştirak eden açısından tek kat vergi ziyaı cezası uygulanması ... bir vergi olmadığından vergi ziyaı cezası uygulanması öngörülmemiştir. Ancak VUK’un 362 ve 363’üncü maddelerinde sayılan suçların işlenmesine iştirak

Hamit Yumuk / On İki Levha Yayıncılık, Haziran 2021

(736). Buna göre; “(g)ümrük vergileri alacakları, ceza uygulamasını gerektiren bir fiile ilişkin olması ve zaman aşımı daha uzun bulunan bu fiil ... sonuçlanmasından sonra kalan süre içerisinde tahakkuk işlemi yapılarak mükellefine tebliğ edilebileceği gibi, gümrük vergileri alacaklarının ceza uygulanmasını ... , Ankara Üniversitesi Yayınları No. 349, AÜ Basımevi, Ankara 2015, s.199. Ayrıca, Nevzat Bozkurt, “Zaman aşımına Uğramış Gümrük Vergilerine Para Cezası Uygulanabilir mi?”, Mali Çözüm Dergisi, S. 106, Temmuz-Ağustos 2011, s.181-189,(N. Bozkurt 2011b);Ercan 2012, s.49. (725) Zaman aşımının hakkı düşüren ve

Deniz Aktaş / On İki Levha Yayıncılık, Kasım 2018, Sayfa: 213 - 214

3.1.16. Sait Şahin Kararı Başvuruya konu olayda, başvurucuya yönelik vergi incelemesi sonucu tespit edilen mükerrer gider kaybı ile sahte faturaların KDV’ye ilişkin vergi beyannamelerinde kullanıldığı anlaşılmıştır. Aynı zamanda ortada bir kaçakçılık olduğu iddia edilerek KDV’nin yanı sıra üç kat artırılmış vergi ziyaı cezasının uygulanmasına ve cezai soruşturma için Cumhuriyet Savcılığı’na gerekli bildirimin yapılmasına karar verilmiştir.(104) İlk derece mahkemesince davası reddedilen başvurunun temyiz süreci de Danıştay VDDK’nda bu kararın onanmasıyla sona ermiştir. Karar düzeltme talebi de

Cumali Acar / On İki Levha Yayıncılık, Şubat 2025, Sayfa: 40 - 43

1.2.Vergi Ceza Hukukunda Uygulama Alanı 1.2.1.Tüzel Kişilerin Ceza Sorumluluğu Tüzel kişiler toplumsal yaşamın bir gereği olarak ortaya çıkmış amaç birlikleridir(14). Toplumsal hayatta bazı faaliyetler vardır ki bireysel güç ve kabiliyet ile değil birden fazla kişinin ortak gücüyle yapılabilmektedir(15). Toplumsal ilerleme ve toplum hayatında meydana gelen değişim ve gelişmeler tüzel kişilerin varlığını gerekli kılmıştır(16). Tüzel kişiler gerek medeni kanun gerekse borçlar kanunu açısından kişi olarak tanımlanmaktadır. Bunun bir sonucu olarak hak ve fiil ehliyetine sahip olmaktadırlar. Hak ve fiil ehliyetine

Renas Yıldırım / On İki Levha Yayıncılık, Ağustos 2020

suçlara uygulanabilir olduğu ve ceza mahkemelerince verilen cezaların yanında vergi cezalarının uygulanmasına engel olmadığı bu maddenin yalnızca Fransız Hukukuna göre ceza mahkemelerinin yargı yetkisi altındaki suçlara uygulanabilir olduğu ve ceza mahkemelerince verilen cezaların yanında vergi cezalarının uygulanmasına engel olmadığı yönündeki çekincesinden de hareketle kabul edilemezlik kararı verdiği önem arz etmektedir; Aynı fiil için öngörülen vergi cezası ve

İskender Ekici / On İki Levha Yayıncılık, Şubat 2021

maddesinde geçen vergi cezalarının ayrıca uygulanmasına engel teşkil etmeyeceği hususu 359’uncu maddede ayrı bir fıkra olarak düzenlenmiştir. (125) 02.06.1995

Melike Yavuz Dalgıç / On İki Levha Yayıncılık, Kasım 2018, Sayfa: 261 - 266

uygulanması, ayrıca çalışmamız açısından en önemlisini teşkil eden, VUK’un 344. maddesinde vergi ziyaı cezasının uygulanmasına engel teşkil etmeyecektir. Bu ... için tipik bir ihlali oluşturduğunu kabul zor değildir.(68) VUK’un 359. maddesinin son fıkrasında, hapis cezası uygulamasının, 344. maddedeki vergi ziyaı cezasının uygulanmasına engel olmayacağı; 344. maddede ise, 359. maddede sayılan fiillere iştirak edenlere vergi ziyaı cezasının bir kat olarak

Abdullah Tekbaş / On İki Levha Yayıncılık, Haziran 2024, Sayfa: 168 - 172

faaliyet yürüten aynı aykırılığa sebep olan diğer mükelleflere bir kat vergi ziyaı cezası uygulanmışken, başvurucuya üç kat vergi ziyaı cezası uygulanması

Zeki Gündüz / On İki Levha Yayıncılık, Aralık 2022

1.2.7.6. Sonucu Bakımından İlişkili İşlem KVK’nın 13. maddesine göre, ilişkili işlemde uygulanan fiyat veya bedel emsallere uygunluk ilkesine aykırılık içeriyorsa örtülü kazanç dağıtımı sonucuna varılacaktır. Örtülü kazanç, KVK’nın 11. maddesinin 1/c bendi gereği, kurum kazancından indirilemeyecek indirim mahiyetindedir. Diğer bir deyişle, örtülü olarak dağıtıldığı sonucuna varılan kazancın kurumlar vergisi matrahına ilave edilmesi, beyan dönemi geçmişse bu tarhiyatın cezalı (Vergi Usul Kanunu “VUK” 344. maddesi gereği vergi ziyaı cezası uygulanması) yapılması gerekecektir(72). Geciken tutar

Altan Rençber / On İki Levha Yayıncılık, Ekim 2017

potansiyeline sahip, vergi ziyaı neticesi oluşturmayan hareketlere de vergi ziyaı cezasının uygulanmasını gerektirecektir ki bu da kabul edilemez.(194 ... işlendiği zaman olarak esas alınması “vergi ziyaı meydana getirmeyen ancak getirme potansiyeline sahip vergi ziyaı neticesi oluşturmayan hareketlere de vergi ziyaı cezasının uygulanmasını” nasıl gerektirebileceği de anlaşılamamıştır. Hareketin işlendiği zamanın esas alınmasının nedeni, failin bir fiili

Ahmet Yerlikaya / On İki Levha Yayıncılık, Nisan 2025

3.6.2. Ödemeye İlişkin Koşulların Yerine Getirilmemesinin Sonuçları Haber verme dilekçesinin ve beyannamenin verilmesinin arından VUK m.371/5(131) uyarınca belirtilen tutarların idareye ödenmesi koşulu gündeme gelmektedir. Bu noktada, pişmanlık beyannamesi ile ortaya çıkan verginin yanında pişmanlık zammının da ödenmesi şarttır.(132) Ödemenin yapılmaması halinde, ortada hukuka aykırılığın bildirilmiş olduğu bir haber verme dilekçesi ile beyanname kalmaktadır. Bu halde, pişmanlık ve ıslah kurumunun koşulları tamamlanmamış haldedir. Öncelikle bu halde vergi ziyaı cezasının uygulanması olağan sonuç haline

Merve Nur Baş Sobacı / On İki Levha Yayıncılık, Ekim 2018

vergisine ilişkin ceza uygulanmasının Gümrük Kanunu’ndaki vergi kaybından sorumluluk çerçevesinde değerlendirilmesi ve cezalandırmada bu hükümlerin

Burcu Kuzucu Yapar / On İki Levha Yayıncılık, Mart 2020

sebep olunması durumunda ise vergi ziyaı cezası üç kat olarak uygulanmaktadır. Vergi ziyaı cezasının uygulanmasının amacı, vergi kaybını önlemek(95) ve

Altan Rençber / On İki Levha Yayıncılık, Ekim 2017

konularda artık kabahatler hukukundaki tartışmaların da bir çözüme bağlanması gerekmektedir. Birinci bölümde son olarak yabancı ülkelerdeki vergi ceza uygulamaları incelenecektir. Bu bölüm ile aslında tezin genelinde Türk Hukuku’na ilişkin olarak tespit edilmiş sorunlara yurtdışı uygulamaları rehberliğinde

İskender Ekici / On İki Levha Yayıncılık, Şubat 2021

nedeniyle çıkması olası tereddütleri, özellikle de ceza mahkemelerinin verecekleri kararların vergi idaresinin ceza uygulama yetkisini kaldırıp kaldırmayacağı ... ziyaı cezasının kesilemeyeceği kanaatindedir(324). Bu görüşler, 3 kat vergi ziyaı cezası uygulamasına ilişkin olarak, ceza mahkemesi kararlarının esas

Ozan Öztürk / On İki Levha Yayıncılık, Nisan 2018

hesaplanan KDV, vergi ziyaı cezası uygulanarak re’sen tarh edilmektedir. Ancak belgesiz mal ve hizmetleri satanlara vergi inceleme raporuna dayanılarak KDV