5422 sayılı Kanun’a 3239 sayılı Kanunla eklenen mükerrer 40. madde ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 3239 sayılı Kanunla değişik 94 üncü maddesinin (B) fıkrasına göre, alışlarının tamamı veya belli bir oranı katma değer vergisine tâbi olmayıp satışları katma değer vergisine tâbi olanlar, uluslararası taşımacılık faaliyetinde bulunanlar ile fona tâbi olan mükelleflerin yapacakları dahili tevkifat nispetlerinin yeniden tespiti hakkındaki ekli Karar’ın yürürlüğe konulması; Maliye ve Gümrük Bakanlığı’nın 12/2/1986 tarihli ve 10343 sayılı yazısı üzerine, sözkonusu Kanunun aynı maddesine göre, Bakanlar Kurulu’nca 21/2/1986 tarihinde kararlaştırılmıştır.
KARAR
I - 20/12/1985 tarih ve 85/10175 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki Kararın (III)’ncü maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“III - 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 3239 sayılı Kanunla değişik 94’ncü maddesinin (B) fıkrası ile 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa 3239 sayılı Kanunla eklenen mükerrer 40 ıncı maddesi gereğince dahili tevkifat yapmakla mükellef tutulanların yapacakları dahili tevkifat;
a) Katma Değer Vergisine tabi olanların ödemeleri gereken Katma Değer Vergisinin;
1/1/1986 - 31/3/1986 dönemi için % 20’si,
1/4/1986 - 30/6/1986 dönemi için % 30’u,
1/7/1986 - 30/9/1986 dönemi için % 40’ı,
1/10/1986 tarihinden (bu tarih dahil) sonraki dönemler için % 50’si, oranında yapılır.
Ancak;
1 - Serbest meslek kazancı elde edenler hariç, faaliyet konusu ile ilgili temel girdileri;
aa) Katma değer vergisiz,
bb) Sıfır (0) oranlı,
cc) Düşük oranlı,
mallardan oluşan mükelleflerin, bir vergilendirme döneminde ödeyecekleri dahili tevkifat tutarı, vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin % 15’inden fazla olamaz.
2 - Fona tabi olan akaryakıt dağıtım şirketleri ile petrol üreten rafinerilerde dahili tevkifat, ödenecek katma değer vergisinden fon veya fonlar tutarının % 10’u düşüldükten sonra kalan miktar üzerinden hesaplanacaktır.
3 - Özel finans kurumlarında dahili tevkifat, ödenmesi gereken katma değer vergisinden; kâr zarara katılma hakkı veren hesaplarda toplanan fonların işletilmesinden doğan katma değer vergisinin kurum kazancını ilgilendirmeyen kısmının düşülmesinden sonra kalan katma değer vergisi üzerinden yapılacaktır.
4 - Sözleşme ile alınan ve giderlerinin en az % 80’i işçilikten oluşan hizmet ifalarında, adlarına tarh ve tahakkuk ettirilen katma değer vergisinin;
1/1/1986 - 31/3/1986 dönemi için % 5’i,
1/4/1986 - 30/6/1986 dönemi için % 10’u,
1/7/1986 - 30/9/1986 dönemi için % 15’i,
1/10/1986 tarihinden (bu tarih dahil) sonraki dönemler için % 20’si oranında dahili tevkifat yapılacaktır.
5 - Ticari bilanço kârlarının en az % 90’ı ve daha fazlası iştirak kazançlarından oluşan kurumlarda dahili tevkifat, adlarına tarh ve tahakkuk ettirilen katma değer vergisinin % 10’u oranında yapılır.
6 - Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddesinin 11 ve 16 numaralı bendinde yazılı kurumların ortak oldukları şirketlerde (% 30’un altında sermayesine iştirak ettikleri şirketler hariç), bu ortakların iştirak payı oranında hesaplanan dahili tevkifat düşüldükten sonra kalan kısım, şirkete ait dahili tevkifat miktarı olacaktır.
b) Banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi olanların adlarına tarh ve tahakkuk ettirilen banka ve sigorta muameleleri vergisinin,
1/1/1986 - 31/3/1986 dönemi için % 20’si,
1/4/1986 - 30/6/1986 dönemi için % 30’u,
1/7/1986 - 30/9/1986 dönemi için % 40’ı,
1/10/1986 tarihinden (Bu tarih dahil) sonraki dönemler için % 50’si,
c) Katma değer vergisine özel matrah şekilleri ile tabi tutulan mallarla temel gıda maddelerinin satışını yapan mükelleflerin sözkonusu malların alış ve satış bedelleri arasındaki farkın;
1/1/1986 - 31/3/1986 dönemi için % 2’si,
1/4/1986 - 30/6/1986 dönemi için % 3’ü,
1/7/1986 - 30/9/1986 dönemi için, % 4’ü,
1/10/1986 tarihinden (Bu tarih dahil) sonraki dönemler için % 5’i,
d) Diğerlerinde, yapılan teslimler karşılığı alınan bedelin;
1/1/1986 - 31/3/1986 dönemi için % 0.5’i,
1/4/1986 - 30/6/1986 dönemi için % 1’i,
1/7/1986 - 30/9/1986 dönemi için % 1,5’i,
1/10/1986 tarihinden (Bu tarih dahil) sonraki dönemler için % 2’si,
oranında yapılır.
Ancak;
1 - Yıllık beyanname veren dar mükellefiyete tabi yabancı ulaştırma kurumlarında Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesine göre tespit edilen ve Türkiye’de elde edilmiş sayılan hasılat üzerinden;
Deniz taşımacılığında % 3
Kara taşımacılığında % 2
Hava taşımacılığında % 1
oranında yapılacaktır.
2 - Kurumlar Vergisi mükelleflerinin Katma Değer Vergisi Kanununa göre ihracaat sayılan işlemleri ile ihraç edilmek kaydıyda ihracatçılara yaptıkları mal teslimlerine ilişkin dahili tevkifat oranı sıfır (0)’dır.
II - Bu karar hükümleri 1/1/1986 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
EN
TR
