Türk Vergi Sisteminde Finansman Giderlerine Yönelik Sınırlamalar

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 12. maddesinde yer alan örtülü sermaye tanımı şu şekildedir:…

Mevcut uygulamada, örtülü sermaye müessesesiyle ilgili bazı tereddütlü konular söz…

Örtülü sermaye üzerinden ödenen faizlerin KDV’ye tabi olup olmadığı: Örtülü sermaye üzerinden ödenen faizler dönem sonu itibariyle dağıtılmış kar olarak addedilmektedir. Kar paylarının KDV’ye tabi olmaması sebebiyle, örtülü sermaye üzerinden ödenen faizlerin de KDV’ye tabi olup olmadığı hususu mükellefler nezdinde tereddüde sebep olmaktadır. Vergi idaresi tarafından verilen özelgelerde, örtülü sermaye olarak değerlendirilen borçlanmalara ilişkin faizlerin dağıtılmış kar payı olarak addedilmesinin, KDV yönünden bu işlemin finansman temin hizmeti niteliğini etkilemediği ifade edilmektedir. Dolayısıyla, vergi idaresinin yaklaşımı, örtülü sermaye üzerinden ödenen faizlerin KDV’ye tabi olduğu şeklindedir(1)…

Örtülü sermaye üzerinden ödenen faizlere ilişkin KDV’nin indirimi: KDV Kanunu’nun 30/d maddesinde, gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler sebebiyle yüklenilen KDV’nin indirim konusu yapılamayacağı belirtilmektedir. Örtülü sermaye üzerinden ödenen faizlerin indirimine yönelik olarak mevzuatta açık bir düzenleme bulunmamaktadır. Mükellefler, ilgili faizlerin kar payı olarak değerlendirilmesi ve kar payının KDV’ye tabi olmaması sebebiyle, bu işlem üzerinden yüklenilen KDV’nin indirimi konusunda tereddüt yaşayabilmektedir. Vergi idaresinin konuyla ilgili oturmuş görüşü, örtülü sermaye üzerinden ödenen faizlerin KDV Kanunu’nun 30/d maddesi kapsamında indirim konusu yapılamayacağı şeklindedir(2)…