Dijital Ekonominin Vergilendirilmesi

Dijital ekonominin, mevcut uluslararası vergi düzenlemelerinde neden olduğu zorlukların tespit edilmesi ve hem dolaylı hem dolaysız vergilerin dikkate alınarak bütünsel bir yaklaşımla bu zorluklara özgü detaylı çözüm seçeneklerinin geliştirilmesi. Bu kapsamda incelenmesi gereken hususlardan bazıları şöyledir: mevcut uluslararası düzenlemeler arasında yeterli düzeyde bağlantı kurulamaması nedeniyle, bir şirketin bir başka ülke ekonomisi içerisinde vergi yükümlülüğü altına girmeksizin önemli seviyede dijital mevcudiyete sahip olma kapasitesi; dijital ürün ve hizmetlerin kullanım bilgileri yardımıyla pazar verilerini kullanarak bu ürün ve hizmetlerin değerinin belirlenmesi; yeni iş modellerinden elde edilen gelirlerin belirleyici özelliklerinin tespit edilmesi; kaynak kuralları uygulaması ve dijital mal ve hizmetlerin sınır ötesi sunulmasına ilişkin KDV ya da Mal/Hizmet Vergilerinin nasıl etkin…

Eylem 2: Uyumsuzluk oluşturan hibrit tertiplerin etkilerinin bertaraf edilmesi;…

Hibrit enstrümanların ve tertiplerin etkisini (çifte vergilendirilmeme, matrahtan çifte düşürme, uzun vadeli erteleme gibi) bertaraf etmek için yerel düzenlemeleri de dikkate alarak, model anlaşma hükümleri ve tavsiyeler geliştirilmesi. Model anlaşmada yer alabilecek hüküm ve tavsiyeler şunları içerebilir: (i) Vergi anlaşmalarından haksız menfaat elde etmek amacıyla hibrit enstrüman ve teşekküllerin (aynı anda iki ülke veya yerde yerleşik kabul edilebilen şirketler gibi) kullanılmasını önleyecek şekilde OECD Model Vergi Sözleşmesinde değişikliklerin yapılması, (ii) Ödeme yapanın vergi matrahından düşebileceği ödemelerin, ödemeyi alan tarafından da indirilmesini önleyen veya bu ödemeler için istisna getirmeyi önleyen yerel kanun hükümleri getirilmesi, (iii) Ödemeyi alan tarafından gelire dahil edilemeyen (ve kontrol edilen yabancı kurum veya benzeri kurallar kapsamında vergiye tabi olmayan) bir ödemenin, ödemeyi yapan tarafın matrahından indirilmesini önleyen yerel kanun hükümleri oluşturulması, (iv) Başka bir vergi bölgesinde ayrıca indirilebilir olan bir ödemenin, yurtiçinde de indirilmesini önleyen yerel kanun hükümleri oluşturulması, (v) Zorunlu olduğu yerde, eğer birden fazla ülke herhangi bir işleme ya da yapıya bu kuralları uygulamak isterse, koordinasyon veya son dakika kuralları çerçevesinde bu ülkelere yol gösterilmesi. OECD Model Vergi Anlaşması hükümleri ile yerel yasalardaki olası değişiklikler arasındaki karşılıklı etkileşime ayrıca dikkat edilmelidir. Bu çalışma, anlaşma alışverişleri üzerine yapılan çalışma, kontrol edilen yabancı kurum kuralları üzerine yapılan çalışma ve indirilecek faiz giderleri kısıtlaması üzerine yapılan çalışmalarla koordineli yürütülecektir.…

Eylem 3: Kontrol Edilen Yabancı Kurum (KEYK) kurallarının güçlendirilmesi; …