EN
TR
IPA II Genel Tebliğinin 4.3.4.3. KDV İadesi için Vergi Dairesi Müdürlüğü’nce Yapılacak İşlemler başlıklı bölümünde ise “Nakden veya mahsuben iade talepleri, 84 Seri No’lu Katma Değer Vergisi Genel …
Diğer yandan, 3065 sayılı KDV Kanununun (11/1-a) maddesinde; ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetlerin KDV’den istisna olduğu hüküm altına alınmıştır. İhracat istisnasından kaynaklanan KDV iade taleplerine ilişkin uygulama 84 Seri No’lu KDV Genel Tebliğinde belirlenmiş, bu Tebliğ 26.04.2014 tarih ve 28983 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliği ile yürürlükten kaldırılmıştır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin (VI/C) bölümünde ise yürürlükten kaldırılan Tebliğlere yapılan atıfların bu Tebliğin ilgili bölümlerine yapılmış sayılacağı ifade edilmiştir.…
KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/A-1.1.) bölümünde Gümrük Beyannameli Mal İhracı istisnasına ilişkin açıklamalar yapılmıştır. Tebliğin (II/A-1.1.4.2.) bölümünde mükelleflerin mal ihracından kaynaklanan nakden iade talepleri ile ilgili uygulamaya yer verilmiştir.…
KDV Genel Uygulama Tebliğinin “İade Tutarının Hesabı ve İadeye Dayanak İşlem ve Belgeler” başlıklı (IV/A) bölümünde;…
“1.İadesi Talep Edilebilecek KDV: Kanunda ve bu Tebliğ’de aksi belirtilmediği sürece, iadesi gereken KDV’nin hesabında, iade hakkı doğuran işlemlerin bünyesine giren ve indirilemeyen KDV tutarları dikkate alınır. İşlemin bünyesine giren KDV’nin iadesinin öngörüldüğü iade taleplerinde, aşağıda belirtilen hususlar çerçevesinde yüklenilen KDV hesabı yapılır.…
1.1. Kapsam…
İşlemin bünyesine giren KDV, teslim işlemlerinde malın üretimi, iktisabı, muhafazası ve teslimi; hizmet işlemlerinde ise ifa edilen hizmetin meydana getirilmesi ile doğrudan veya dolaylı olarak ilgisi bulunan harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV’den oluşur. KDV’nin, iade hakkı doğuran işlemlerin gerçekleştiği dönemde ortaya çıkmış olması şart değildir. İade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği dönemden önce yukarıda belirtilen alımlar giderler nedeniyle ödenen/borçlanılan KDV de bu tutara dâhildir. İade hakkı doğuran işlemler için yüklenilen KDV, öncelikle indirim konusu yapılır. İndirimle giderilemeyen bir miktarın kalması halinde, kalan tutar iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği dönemde iade edilecek KDV olarak dikkate alınabilir. Bir vergilendirme döneminde iade konusu yapılabilir KDV (azami iade edilebilir vergi), kural olarak o dönemdeki iade hakkı doğuran işlemlere ait bedelin (% 18)’i (genel KDV oranı) olarak hesaplanan miktardan fazla olamaz. Ancak, doğrudan yüklenimler nedeniyle bu tutardan fazla iade talebinde bulunulması halinde, aşan kısmın iadesi münhasıran vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilir.…
...…
1.2. İşlemin Bünyesine Giren Verginin Hesabına Dâhil Edilebilecek Unsurlar
Yüklenilen KDV, iade hakkı doğuran işlemle ilişkilendirilebilen alış ve giderler, genel imal ve genel idare giderleri ile amortismana tabi iktisadi kıymetler (ATİK) için yapılan harcamalara ilişkin KDV’den oluşur. İade hakkı doğuran işlemle ilişkilendirilebilen alış ve giderler ile genel imal ve genel idare giderlerinden bu dönemde gerçekleştirilen işleme isabet eden pay, aşağıda yer alan açıklamalar dikkate alınarak hesaplanır.…
İade hakkı doğuran işlemle ilgili talep edilecek KDV tutarı;…
a) İade hakkı doğuran işlemin doğrudan girdisini oluşturan mal ve hizmetler,<…
b) İade hakkı doğuran işlemle ilgili olan telefon, kırtasiye, posta, ulaşım, konaklama, akaryakıt, elektrik, su, büro malzemeleri, muhasebe, reklâm, temizlik malzemeleri, kira vb. genel imal ve genel idare giderlerinden iade hakkı doğuran işleme isabet eden kısım,…
c) İade hakkı doğuran işlemde kullanılan ATİK’in alımı, nedeniyle yüklenilen KDV’den oluşur. İade tutarının hesaplanmasında, önce işlemin bünyesine doğrudan giren harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV dikkate alınır. Daha sonra ilgili dönem genel imal ve genel idare giderleri için yüklenilen KDV’den pay verilir. Bu şekilde hesaplanan tutarın, azami iade edilebilir KDV tutarını aşmaması halinde, bu tutar ile azami iade edilebilir KDV tu
