EN
TR
Uygulamada şahıs ortaklıklarında kar dağıtımının nasıl yapılacağı ana sözleşme ile…
Tasfiyeye giren ortaklıklarda vergilendirme yapabilmek için, öncelikle tasfiye başındaki…
4.2.1. Tasfiye Dönem Başındaki Servet Değeri ve Öz Sermaye
Servet değeri KVK’nın 17/5. maddesinde şu şekilde tanımlanmaktadır; “tasfiye döneminin…
İşletmenin öz sermayesi, işletme sahibinin işletmeye yaptığı yatırımların toplamından…
Öz sermaye genel olarak iki şekilde hesaplanabilmektedir. Birincisi aktif toplamından…
Analitik Yönteme göre; …
Öz sermaye = Net Aktifler – Borçlar…
Net Aktif = Gerçek Aktif – Aktifi Düzenleyici Hesaplar(19)…
Gerçek Aktif = Aktif Toplamı – Gerçek Olmayan Aktifler(20)…
Sentez Yöntemine göre; Sermaye (+) Yedek Akçeler (+) Vergisiz Fonlar (Sabit Kıymet…
Daha özet bir tanım ile öz sermaye, VUK’un 192. maddesinde belirtildiği üzere, aktif…
Tasfiye sürecinde öz sermaye hesaplanırken bazı unsurlar servet değerine ilave edilmekte,…
4.2.1.1. Dönem Başı Servet Değerine Eklenecek Unsurlar
4.2.1.1.1. Ortaklar veya İşletme Sahipleri Tarafından Yapılan Ödemeler
Mevcut sermayeye ilave olarak ortaklar veya işletme sahipleri tarafından yapılan…
4.2.1.1.2. Vergiden İstisna Edilmiş Kazançlar
Tasfiye esnasında elde edilen ve vergiden istisna edilmiş olan kazanç ve iratlar,…
4.2.1.2. Dönem Başı Servet Değerine Eklenmeyecek Unsurlar
Bazı değerler dönem başı servet değerine eklenmemektedir. “Vergi kanunlarına göre…
4.2.1.2.1. Amortismanlar
Vergi hukuku açısından amortisman işletmede bir yıldan fazla kullanılması düşünülen…
İlk tesis ve taazzuv giderleri ile peştemallıklar itfa edilmeden ortaklık tasfiyeye…
4.2.1.2.2. Karşılıklar
Ticari hayatta mal ve hizmet alış satış işlemlerinin önemli bir kısmı kısa vadeli…
4.2.1.2.3. Sigorta Şirketlerinin Teknik Karşılıkları
KVK’da vergi kanunları gereğince ayrılmış sigorta teknik karşılıklarının öz sermayeye…
4.2.1.2.4. Hissedarlar veya Sahip Olmayan Kimselere Dağıtılacak Kazanç Kısmı
Ortaklıkların ortağı veya hissedarı olmayan kişilere dağıtılacak olan kazanç kısmı…
4.2.2. Tasfiye Sonundaki Servet Değeri
Tasfiye karı hesaplanırken ortaklara veya kurum sahiplerine tasfiye esnasında avans…
Özet olarak tasfiye kar/zararı aşağıdaki formülle hesaplanmaktadır(37). (+) Tasfiye dönemi sonundaki servet değeri…
(+) Vergi kanunlarına göre ayrılmış olan her türlü amortisman ve karşılıklar ile…
(+) Hissedarlar veya sahip olmayan kimselere dağıtılacak olan kazanç kısmı dışındaki…
(+) Ortaklara veya kurum sahiplerine avans veya sair suretle yapılan ödemeler…
(-) Mevcut sermayeye ilaveten ortaklar veya sahipleri tarafından yapılan ödemele…
(-) Tasfiye esnasında elde edilen ve kurumlar vergisinden istisna edilen kazanç ve…
(-) Tasfiye dönemi başındaki servet değeri…
(+)/(-) Tasfiye Karı / Zararı…
4.2.3. Tasfiye Karının Hesaplanmasında Diğer Hususlar
KVK’nın 17. maddesine göre, tasfiye karının hesaplanması sırasında aynı kanunun indirilecek…
4.2.3.1. Hisselerine Mahsuben Ortaklara Dağıtılan, Satılan, Devredilen, veya Kurum Sahibine İade Olunan İktisadi Kıymetler
Tasfiye karı hesaplanırken ortaklara hisselerine mahsuben dağıtılan, satılan, devredilen…
İlişkili kişilerle yapılan satım sözleşmeleri transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü…
Ortaklıklar arasındaki gizli ilişkiler transfer fiyatının emsallere uygun olup olmadığının…
Emsallere uygunluk ilkesi açısından en güvenilir sonuç karşılaştırmalar sonucunda…
Benzer düzenleme GVK’nın 41. maddesinin 5. bendinde düzenlenmekte olup, teşebbüs…
Gelir vergisi mükellefi ortaklıklar ve kurumlar vergisi mükellefi ortaklıklar tasfiye…
4.2.3.2. Tasfiye Karının Hesaplanmasında Zarar Mahsubu
Zarar mahsubu belirli bir süre içerisinde yapılamadığı takdirde bu zarar işletme…
Kurumlar vergisi matrahının tespitinde, geçmiş yıllara ait zararların indirilmesine…
4.2.3.3. Tasfiye Karının Hesaplanmasında Giderler
Ortaklık kazançlarının hesaplanmasında ilk olarak ticari kazancın hesaplanmasına…
Kurumlar vergisi kazancının hesaplanmasında dikkate alınan indirilecek giderler tasfiye…
Yapılan giderler karşılığında iktisadi bir kıymet alınmamış veya ticari kazancın…
4.2.3.4. Tasfiye Karının Hesaplanmasında Diğer İndirimler
Gelir vergisi mükellefi ortaklıklar matrahlarının tespitinde GVK’nın 89. maddesinde…
Kurumlar vergisi matrahının tespitinde beyannamede gösterilmek şartıyla bazı indirimlerin…
Tasfiye halindeki ortaklıklarda GVK ve KVK’da yer alan indirimlerden beyannamelerinden…
4.2.3.5. Tasfiye Karının Hesaplanmasında Kabul Edilmeyen İndirimler
Ortaklık kazancının tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderlerin tasfiye karı hesaplanırken…
Mükelleflerin GVK’nın 41. maddesinde sayılmış olan matrahtan indirilemeyecek giderlerin…
KVK’nın 11. maddesi gereğince kurum kazancının tespitinde indirimi kabul edilmeyen…
Tasfiye halindeki ortaklıkların GVK ve KVK’nın indirilemeyecek giderler ile ilgili…
