Altıncı Bölüm
TRANSFER FİYATLANDIRMASI
1. GENEL AÇIKLAMALAR
1.1. Vergi Anlaşmalarındaki Düzenlemeler
Transfer fiyatlandırması konusu, vergi anlaşmalarında “Bağımlı Teşebbüsler” başlıklı…
Vergi anlaşmaları hukuksal çifte vergilendirmeyi önlemek için devletler arasında…
Bağımlı Teşebbüsler ile ilgili düzenleme ana şirket, ana şirkete bağlı şirketler…
Vergi anlaşmalarının Bağımlı Teşebbüsler başlıklı maddesinin ilk fıkrası bağımlı…
“a)Bir akit devlet teşebbüsü doğrudan veya dolaylı olarak diğer akit devlet teşebbüsünün…
b)Aynı kişiler doğrudan veya dolaylı olarak bir akit devlet teşebbüsünün ve diğer…
Bu şekilde tanımlanan bağımlı teşebbüsler arasındaki ticari veya mali ilişkilerin…
Bağımlı iki teşebbüs arasındaki ticari veya mali ilişkilerde oluşan veya oluşturulan…
Maddenin yukarıda yer verilen birinci fıkrasında, ana şirket ile bağlı şirketler…
Devletlerin çoğunda örtülü sermaye ile ilgili kurallar bulunmaktadır. Maddenin amacı…
Akit devletlerin yukarıda açıklandığı üzere bağımlı teşebbüslerin kazançlarını ayarlamaları…
“Bir akit devletin kendi teşebbüsünün kazancına dahil edip vergilendirdiği kazancın,…
Maddenin yukarıda yer verilen 2’inci fıkrasında karşı düzeltmeler konusu düzenlenmiştir.…
Bağımı teşebbüsler arasında yukarıdaki gibi ortaya çıkan ekonomik çifte vergilendirmenin…
Ekonomik çifte vergilendirmenin önlenmesi şekli ile ilgili olarak maddede bir yöntem…
Yukarıda açıklanan düzeltmeler ile ekonomik çifte vergilendirme sorunu bazı hallerde…
Fıkrada düzenlemeyen diğer bir husus ise karşı düzeltmeyi yapacak olan devletin,…
Fıkrada yer alan ayarlamaların mahiyeti ve miktarı konusunda akit devletler arasında…
İç hukuktaki düzenlemeye geçmeden önce vergi anlaşmalarındaki “Bağımlı Teşebbüsler”…
1.2. Türk Vergi Sistemindeki Düzenlemeler
Türk Vergi Sistemine Transfer Fiyatlandırması konusu 5422 sayılı eski Kurumlar Vergisi…
“… Ticaretin ya da genel olarak ekonomik faaliyetlerin her zamankinden daha fazla…
Kuşkusuz, yukarıda aktarılan ve özetlenen çevresel koşullar bağlamında, tasarının…
Madde gerekçesinde konunun düzenlenmesinde yararlanılan uluslararası kaynak ortaya…
Kanuni düzenleme ilişkili kişiler arasındaki ilişkilerde emsallere uygun olmayan…
Madde gerekçesinde transfer fiyatlandırması düzenlemesinin; gerek tanımlar, gerek…
Kanuni yetkiye dayanılarak 27.11.2007 tarih ve 2007/12888 sayılı Bakanlar Kurulu…
2. TRANSFER FİYATLANDIRMASI TANIMI
Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı konusu KVK’nun 13 üncü maddesinin…
Yukarıdaki tanım kurumlar vergisi mükellefleri için geçerlidir. Konu gelir vergisi…
KVK ve GVK’da yer alan yukarıdaki düzenlemeler göre, Türkiye’deki tam ve dar mükellef…
Kurumlar vergisi mükellefleri yönünden transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç…
Gelir vergisi mükellefleri yönünden transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç…
3. İLİŞKİLİ KİŞİ
Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımın varlığı için fiyatlandırmaya…
İlişkili kişiden neyin kastedildiği madde gerekçesinde açıklanmıştır: Buna göre,…
3.1. Kurumlar Vergisi Bakımından İlişkili Kişi
KVK’nuna göre ilişkili kişi 13/2 nci maddede tanımlanmıştır. Buna göre, kurumların…
Kanundaki bu tanım sistematik olarak aşağıdaki gibi ortaya konulabilecektir. Buna…
Kurumların kendi ortakları, …
Kurumların veya ortaklarının ilgili bulunduğu gerçek kişi veya kurumlar,…
Kurumların veya ortaklarının idaresi, denetimi veya sermayesi bakımından doğrudan…
Kurumların veya ortaklarının idaresi, denetimi veya sermayesi bakımından nüfuzu altında…
Ortakların eşleri, …
Ortakların veya eşlerinin üstsoy ve altsoyu, üçüncü derece dahil yansoy hısımları…
İlişkili kişi kabul edilecektir. …
3.1.1. Kurumların Kendi Ortakları
Kurumun gerçek ve tüzel kişi ortakları ilişkili kişiler arasında sayılmaktadır. Kurumların…
Örtülü kazanç dağıtımında en az tartışılacak olan grup şirket ortaklarıdır. Yukarıda…
Bazı devletlerin uygulamalarında, sermayesi bakımından doğrudan veya dolaylı olarak…
3.1.2. Kurumların veya Ortaklarının İlgili Bulunduğu Gerçek Kişi veya Kurumlar
Kurumların veya ortaklarının ilgili bulunduğu gerçek kişiler ilişkili kişi kapsamındadır.…
Kurum çalışanlarının söz konusu kurum ile ilişkilerinin sadece işveren hizmet erbabı…
Kurum ortağının ilgili bulunduğu gerçek kişiler, ortakların eşleri, ortakların veya…
Diğer bir ilişkili kişi türü ise kurumun ilgili bulunduğu kurumlar olmaktadır. Kurumun…
Kurum ortağının ilgili bulunduğu kurum ise, kurum ortağının başka bir kurum ile olan…
Öte yandan, bir kurumun ilgili bulunduğu gerçek kişi veya kurumların kendi aralarındaki…
3.1.3. Kurumun veya Ortaklarının İdaresi, Denetimi veya Sermayesi Bakımından Doğrudan veya Dolaylı Olarak Bağlı Bulunduğu ya da Nüfuzu Altında Bulundurduğu Gerçek Kişi veya Kurumlar
Kurumun veya ortaklarının idaresi bakımından doğrudan veya dolaylı olarak bağlı bulunduğu…
Tebliğde bir kısım üst görevleri belirtmiş olmasının nedeni, bu görevlerde çalışan…
EN
TR
