Resmi Gazete Dışındaki Kaynak
No.:
2016/1
Kurum:
Türkiye Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler ve Yeminli Mali Müşavirler Odaları Birliği
Kabul Tarihi:
08.02.2016
Yürürlüğe Giriş Tarihi:
08.02.2016
Bu doküman Resmi Gazete dışında bir kaynakta yayınlanmıştır. Konsolide metin çalışmaları ilgili kaynak güncellendikçe sağlanabilmektedir.
SMMM ODASI BAŞKANLIKLARI’NA
Meslek mensuplarımızdan ve Odalarımızdan Birliğimize intikal eden 2016 yılı mesleki sözleşmelere ilişkin tereddüt duyulan konularda aşağıdaki hususların dikkate alınmasını rica ederim.
1. 2016 Yılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Asgari Ücret Tarifesindeki ücretler T.C. Danıştay Sekizinci Daire Esas No:2015/1253, Esas No:2015/1715 sayılı Yargı Kararları gereği KDV dahil brüt ücretlerdir.
2. 2015 Yılında düzenlenen sözleşmelerin süresi 31.12.2015 tarihinde sona erdiğinden ve 2016 Asgari Ücret Tarifesinde KDV ücretlere dahil edildiğinden, KDV kaynaklı artış nedeniyle 2016 yılında yeniden sözleşme düzenlenmesi zorunludur.
3. Meslek mensupları yeniden sözleşme düzenleyecekleri müşterilerinin Vergi Numarasını/T.C. Kimlik Numarasını sisteme girerek, müşteri bilgilerini tekrar girmeye gerek kalmaksızın sözleşme düzenleyebilecektir. Sözleşme ekranın 1. Sayfandaki bilgiler kontrol edildikten sonra müşteride meydana gelecek şube, çoklu KDV, Ba-Bs, e-Defter gibi değişiklikler de göz önünde bulundurularak sözleşme düzenlenmesi zorunludur.
4. e-Birlik Sözleşme Düzenleme sistemi tarifedeki dipnotları dikkate alarak ücretleri hesapladığından ayrıca Ba-Bs veya diğer parametreler için ücret eklenmesine gerek yoktur.
5. Sözleşmelerin en geç 29 Şubat 2016 tarihine kadar düzenlenmesi gerekir.
Ayrıca sözleşmelerle ilgili damga vergisi ve makbuz düzenlenmesine ilişkin esaslar aşağıda belirtilmiştir.
• Sözleşmedeki ücretler KDV dahil brüt ücretler olduğundan sözleşmedeki tutarı 1.18’e bölerek Damga Vergisi Matrahı bulunacaktır. (Sistem hesaplamayı yapıyor.)
• Ücretler KDV dahil brüt ücretler olduğundan (brüt ücret 1.18’e bölünmek suretiyle Stopaj Matrahı bulunacaktır. Stopaj Matrahından %20 stopaj hesaplanıp düşüldükten sonra Kalan Net Tutar üzerine KDV eklenmek suretiyle tahsil edilecek tutar bulunacaktır.
MAKBUZ ÖRNEĞİ |
KDV Dahil Ücret |
300.00 |
KDV Hariç Tutar |
254.24 |
% 20 Stopaj |
50.85 |
Net Tutar |
203.39 |
% 18 KDV |
45.76 |
Tahsil Edilecek Tutar |
249.15 |
Tahsil Edilecek Tutar: 249.15,-
V.D.Yatırılan Stopaj : 50.85.-
Meslek Mensubunun 300.00,-TL
Aldığı Ücret
• Kurumlar Vergisi mükellefi olan mesleki şirketler ise aşağıdaki gibi fatura düzenleyeceklerdir.
KDV Hariç Tutar |
254.24 |
% 18 KDV |
45.76 |
KDV Dahil Ücret |
300.000 |