Vergiye Uyumlu Mükelleflere %5 Vergi İndirimi Broşürü

2. %5 Vergi İndiriminden Kimler Yararlanabilir?

Kanunda belirtilen şartları taşımaları kaydıyla vergi indiriminden;

» Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefleri,

» Kurumlar vergisi mükellefleri (Finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri, emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç),

yararlanabilir.

3. %5 Vergi İndiriminden Yararlanma Şartları Nelerdir?

%5 vergi indiriminden yararlanmak için mükelleflerin aşağıda belirtilen şartları sağlaması gerekmektedir.

» İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması gerekmektedir. Vergi beyannameleri; yıllık gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyannameleri, geçici vergi beyannameleri, muhtasar, muhtasar ve prim hizmet beyannameleri ile Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerine verilmesi gereken katma değer vergisi ve özel tüketim vergisi beyannamelerini ifade eder.

Kanuni süresinde verilen bir beyannameye ilişkin olarak kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla veya pişmanlıkla verilen beyannameler bu şartın ihlali sayılmayacaktır.

» Belirtilen süre içerisinde kesinleşmiş olması koşuluyla vergi beyannamelerindeki vergi türleri itibarıyla ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış bir tarhiyat bulunmaması gerekmektedir.

Kesinleşen tarhiyatların, indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl için geçerli olan, yıllık indirim tutar sınırının %1’ini aşmaması durumunda bu şart ihlal edilmiş sayılmayacaktır.

» İndirimin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla, kapsam dahilindeki vergi beyannameleri üzerine tahakkuk eden vergilerin ödenmiş olması gerekmektedir.

Ödemenin, ilgili mevzuatı gereği istenilen bilgi ve belgelerin tam ve eksiksiz olarak ibraz edilmiş olması koşuluyla, vergi kanunları gereği doğan iade alacaklarından mahsuben yapılmış olması ve indirimden yararlanıldıktan sonra söz konusu iade alacağı tutarının mahsuben ödemesi talep edilen vergi borcu tutarının altına düşmesi hâlinde, eksik ödenmiş duruma gelen vergilerin mahsuben ödenmek istenilen tutarın %10›unu aşmaması kaydıyla, eksik ödenmiş vergiler dolayısıyla veya vergi kanunları gereğince, tecil edilerek belirlenen şartların gerçekleşmesine bağlı olarak terkin edilecek vergilerin, şartların sağlanamaması hâlinde kanunlarında belirlenen tecil süresinin sonunu takip eden on beşinci günün bitimine kadar ödenmesi şartıyla, bu şart ihlal edilmiş sayılmayacaktır.

Ayrıca, vergi aslı (vergi cezaları ile fer’i alacaklar dahil) 1.000 TL’nin üzerinde vadesi geçmiş borcunun bulunmaması gerekmektedir.

Vergi indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile önceki dört takvim yılında 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde (Kaçakçılık suçları ve cezalar) sayılan fiilleri işlediği tespit edilenler, bu madde hükümlerinden yararlanamazlar.

Örnek 1: Serbest meslek erbabı mükellef (A)’nın 2025 takvim yılına ilişkin gelir vergisi beyannamesi 31/3/2026 tarihinde verilmiş olup, beyanname üzerinden 5.700.000 TL gelir vergisi hesaplanmıştır.

Mükellef (A), 2024 yılı Mart ayına ait KDV beyannamesi üzerinden tahakkuk eden vergiyi süresinde ödememesi nedeniyle, 2024 takvim yılına ilişkin gelir vergisi beyannamesinde vergiye uyumlu mükelleflere vergi indiriminden yararlanamamıştır.

Ancak mükellef (A) tarafından 2023, 2024 ve 2025 takvim yıllarına ilişkin tüm vergi beyannameleri kanuni süresi içinde verilmiş, bu beyannamelere ilişkin tahakkuk eden vergiler ise 2025 hesap dönemi gelir vergisi beyannamesinin verildiği tarih olan 31/3/2026 tarihinden önce ödenmiştir.

Buna göre, 2025 takvim yılı ile önceki iki takvim yılına ait verilmesi gereken tüm vergi beyannamelerinin süresinde verilmiş olması ve bu beyannamelere ilişkin tahakkuk eden vergilerin de indirimden yararlanılacak beyannamenin verildiği tarihten önce ödenmiş bulunması nedeniyle, Kanunda belirtilen diğer şartların da sağlanması kaydıyla, mükellef (A) vergiye uyumlu mükelleflere yönelik vergi indiriminden yararlanabilecektir.

Örnek 2: 2025 hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesini 30/4/2026 tarihinde veren (B) Ltd. Şti.’nin, bu tarih itibarıyla Kasım 2022 vergilendirme dönemine ait 87,30 TL vadesi geçmiş KDV beyannamesi damga vergisi borcu ile 15.000 TL vadesi geçmiş motorlu taşıtlar vergisi borcu bulunmaktadır.