75935942-050.01.04-[01/21462] Katılım Finans Muhasebe Standardı (KFMS) 1 - Finansal Tablolarda Genel Sunum ve Açıklamalar (Revize)

Katılım Finans Muhasebe Standardı 1

Finansal Tablolarda Genel Sunum ve Açıklamalar (Revize)

Standardın Amacı

1. Kavramsal çerçevede açıklandığı üzere, kullanıcıların ortak bilgi ihtiyaçlarını karşılamak için katılım finans kuruluşlarının (bundan sonra kuruluşlar veya KFK’lar şeklinde anılacaktır) dönemsel olarak finansal tablolar yayımlamaları gerekmektedir. Bu Standart, finansal tabloların sunumuna ilişkin genel hükümler ile finansal tabloların içeriğine yönelik asgari hükümleri belirlemenin yanı sıra katılım finans esas ve standartları uyarınca gerçeğe uygun sunumun sağlanmasına ve kuruluşun önceki dönemlere ait finansal tablolarıyla ve diğer kuruluşların finansal tablolarıyla karşılaştırılabilmesini kolaylaştıran finansal tabloların yapısına dair tavsiyeler sunar.

Standardın Kapsamı

2. Bu Standart, finansal tablo kullanıcılarının bilgi ihtiyaçlarını karşılamak için katılım finans esas ve standartlarıyla uyumlu ürün ve hizmetler hakkında bilgi hazırlamak isteyen kuruluşların finansal tablolarına uygulanır. Bu kuruluşlar arasında (bu KFMS’nin ana konusunu oluşturan) katılım bankaları ve benzeri KFK’ların yanı sıra katılım sigortacılığı şirketleri, vakıf kuruluşları, katılım finans toplu yatırım programları ve bu kuruluşlarla ilişkili özel amaçlı işletmeler (ÖAİ’ler) yer almaktadır.

3. Bu Standart;

a. Katılım bankaları ve benzeri KFK’lar ile

b. Diğer tür kuruluşlar

için geçerli olan temel tablo ve açıklamaları düzenler.

4. Bu Standartta belirtilen diğer tür kuruluşlarla ilgili hükümler genel niteliklidir. Diğer tür kuruluşların her birine yönelik özel hükümler ise ilgili KFMS’lerde belirtilmektedir (Bkz. 27’nci paragraf). Ancak, ilgili KFMS’lerde rehberlik bulunmuyorsa bu Standart hükümleri söz konusu kuruluşlara da uygulanır.

5. Bu Standart, hukuki biçimi, kurulduğu ülke veya ölçeğinden bağımsız olarak, katılım finans esas ve standartlarıyla uyumlu ürün ve hizmetler için bilgi hazırlamak isteyen tüm kuruluşlara (ve işletmelere) uygulanır. Ancak, Standardın ikinci bölümü sadece katılım bankaları ve benzeri KFK’lara uygulanır.

6. Bu Standart; konsolide finansal tablolar ya da bireysel finansal tablolar sunan kuruluşlar tarafından aynı ölçüde uygulanır.

7. Bu Standart, ara dönem finansal raporlama kapsamında hazırlanan özet veya kısaltılmış finansal tabloların yapısı ve içeriğine uygulanmaz.

Bölüm 1: Tüm Kuruluşlar için Geçerlidir

Tanımlar

8. Bu Standardın yorumlanması ve uygulanması amacıyla aşağıdaki tanımlamalar yapılmıştır:

a. Varlık: Geçmişteki bir işlem, diğer olay veya koşul sonucunda ortaya çıkan, kuruluşa gelecekte ekonomik fayda sağlaması beklenen ve kuruluş tarafından kontrol edilen mevcut bir ekonomik kaynaktır [Açıklama: Varlıklar, özkaynak benzeri sahipleriyle ilişkilendirilebilenleri de içerir].

b. Nakit ve nakit benzerleri: Yerli ve yabancı para birimi cinsinden nakit tutarları ve kuruluşun istediğinde tamamını (dayanak teşkil eden sözleşmelere göre) geri çekebileceği bankalardaki ya da diğer benzeri finans kuruluşlarındaki hesapları içerir. Nakit ve nakit benzerleri altın, gümüş ve diğer kıymetli madenleri içermez.

c. Kontrol: Kuruluş, bir varlığın ya da işletmenin mülkiyetinden kaynaklanan tüm risk ve getirilere önemli ölçüde sahip olduğunda, aşağıdaki her iki koşulu da uygun bir şekilde karşılıyorsa ilgili varlık ya da işletmeyi kontrol etmektedir:

i. İlgili varlık ya da işletmeyle olan ilişkisinden dolayı değişken getirilere doğrudan maruz kalması (negatif getiri durumunda) veya bu getirilerde hak sahibi olması (pozitif getiri olması durumunda) ve

ii. Bu getirileri ilgili varlık ya da işletme üzerindeki gücüyle etkileyebilme imkânına sahip olması.

d. Gider (zarar dâhil): Finansal tabloların kapsadığı dönemde, ortaklar tarafından yapılan yatırımlar (veya ortaklara yapılan dağıtımlar) ya da özkaynak benzeri sahiplerinin yatırdığı (veya çektiği) tutarlar hariç, varlıklarda meydana gelen brüt azalışlar veya yükümlülüklerde meydana gelen brüt artışlar veya ikisinin birleşimidir.

e. Tarihi maliyet: Satın alma fiyatı veya bir varlığı elde etme maliyeti ile kuruluşun maruz kaldığı diğer tüm giderlerin (gümrük vergileri ve diğer satın alma vergileri, satın alma, taşıma ve yükleme ücretleri, sigorta giderleri ve varlıkla doğrudan ilgili diğer giderler) toplamıdır.

f. Gelir: 17 ila 21’inci paragraflarda belirtilen hükümler dikkate alındığında, gelir: