11395140-105[229-2012/VUK-1- . . .]--2345 Sayılı Özelge

Bilindiği üzere, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 4'üncü maddesinin 1/a bendinde bu Kanuna ekli (I), (III) ve (IV) sayılı listedeki mallar ile (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olmayanların imal, inşa veya ithal edenler ile bu malların müzayede yoluyla satışını gerçekleştirenlerin özel tüketim vergisinin mükellefi olduğu hüküm altına alınmıştır.

Aynı Kanunun l5'inci maddesinin birinci fıkrasında mükelleflerin özel tüketim vergisini satış belgelerinde ayrıca göstermeye mecbur oldukları ifade edilmiştir.

I Seri No'lu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliğinin "13. Verginin Belgelerde Gösterilmesi" başlıklı bölümünde; Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 15'inci maddesi hükmü uyarınca, vergiye tabi işlemlere ait ÖTV'nin düzenlenecek fatura veya benzeri belgelerde ayrıca gösterileceği; ÖTV uygulanmamış olan malların perakende tesliminin söz konusu olduğu hallerde, mükellefçe düzenlenen fatura veya benzeri vesikalarda ÖTV'nin ve KDV' nin ayrıca gösterilmesi gerektiği belirtilmiştir.

Buna göre, şirketinizce üretilerek satılan ürünlere isabet eden ÖTV ve KDV tutarının fatura veya benzeri belgelerde ayrı ayrı gösterilmesi zorunlu olup, perakende satışlarınızın belgelendirilmesinde kullanmak istediğiniz YN ÖKC fişlerinde, ÖTV'nin bir ürün gibi ayrı bir departmanda gösterilmesi uygun bulunmamaktadır. Bununla birlikte mükellefin ödeyeceği vergiyi belirtecek tarzda otomatik olarak hesaplanacak ÖTV'nin, YN ÖKC'lerde 435 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan örnek fişin "katma değer vergisi ve vergi dahil toplam satış tutarı"nın bulunduğu bölümünde "TOPKDV" satırının hemen üzerinde gösterilmesi mümkündür. Bunun gerçekleşmesi için üretici veya ithalatçı yetkili ÖKC firmasına müracaat ederek uygun yazılımın cihazınıza yüklenmesini talep etmeniz ve yetkili ÖKC firması tarafından geliştirilen yazılımın da Bakanlığımızca onaylanması gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.