21152195-130-449 Sayılı Özelge

3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun; 1/1 inci maddesine göre, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler KDV'ye tabidir.

KDV oranları KDV Kanununun 28 inci maddesinin Bakanlar Kuruluna verdiği yetkiye istinaden yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ile Kararname eki (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %1, (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %8, listelerde yer alanlar hariç olmak üzere vergiye tabi işlemler için %18 olarak tespit edilmiştir.

1- KDV oranları ile ilgili 31/12/2007 tarihinde yürürlüğe giren 24/12/2007 tarih ve 2007/13033 sayılı Kararname eki; II sayılı listenin A) Gıda Maddeleri Bölümünün 10. sırasında "TGTC'nin 12 no.lu fasılında yer alan mallar (yalnız; sebze ve meyveler, bunların tohum, çekirdek ve sporları, nane, şeker kamışı, pamuk tohumu ve çiğiti, yağlı tohum ve meyvelerin un ve kaba unları)" sayılmıştır.

TGTC'nin 12. faslında "Yağlı tohum ve meyveler; muhtelif tane tohum ve meyveler; sanayiide ve tıpta kullanılan bitkiler; saman ve kaba yem" tanımlanmıştır. Bu faslın; 12.11 tarife pozisyonunda "Bitki ve bitki kısımları (tohum ve meyveler dahil) (esas olarak parfümeride, eczacılıkta, böcek yada mantar öldürücü veya benzeri amaçlarla kullanılan cinsten olanlar) (taze veya kurutulmuş, kesilmiş, ezilmiş veya toz haline getirilmiş olsun olmasın)" yer almaktadır.

Bu pozisyondaki bazı bitki ve bitki parçaları (tohum ve meyveler dahil), bitkisel içecek ve bitkisel çay yapımında kullanılmak üzere, örneğin küçük paketler içine konulabilirler. Tek bir türün, bitki veya bitki parçalarını (tohum ve meyveler dahil) içeren bu tür ürünler de bu pozisyonda yer almaktadır.

Kendileri başka fasıllarda yer alsa bile aşağıda sayılan bazı tohum meyve ve bitki parçalarının çayları bu pozisyonda değerlendirilmektedir. Ancak bu çayların karışımlarından elde edilen çaylar 12.11 tarife pozisyonunda değil, 21.06 pozisyonunda yer almaktadır.

Bu nedenle (paketlenmiş veya serpme şekildeki) oğulotu (melisa), funda otu, ebegümeci, karabaş otu, karahan otu, su teresi, zeytin yaprağı, dut yaprağı, sarmaşık yaprağından hazırlanan bitki çaylarının KDV oranları ile ilgili II sayılı listenin A) Gıda Maddeleri Bölümünün 10. sırasında sayılan "TGTC'nin 12 No.lu fasılda yer alan sebze ve meyveler" kapsamında değerlendirilerek, ithal, toptan ve perakende teslimlerinin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.

2- KDV oranları ile ilgili 31/12/2007 tarihinde yürürlüğe giren 24/12/2007 tarih ve 2007/13033 sayılı Kararname eki; I sayılı listenin 2. sırasında;

a) Mazı, palamut, kendir tohumu, kanola (kolza), kitre,

b) Meyan kökü, meyan balı, meyan hülasası, çöven, sumak yaprağı, defne yaprağı, ıhlamur, kekik, adaçayı, mahlep, kimyon, susam, anason, haşhaş tohumu, rezene tohumu, süpürge teli ve tohumu ile bunlardan mamul süpürgeler, kapari (kebere), harnup (keçiboynuzu), harnup çekirdeği, zerdali çekirdeği, kayısı çekirdeği, kişniş, acıbadem, kuzu göbeği mantar, şeker pancarı,

sayılmıştır.

Sonuç olarak, sebze ve meyveler veya bitki ve bitki parçalarından hazırlanan çayların;

- I sayılı listenin yukarıda sözü edilen, 2/a sırasında sayılan eşyalardan çay yapımında kullanılabilenlerden hazırlanmış olması halinde, Şirketinizce ithal ve toptan teslimi %1, perakende teslimi %18; 2/b sırasında sayılan eşyalardan çay yapımında kullanılabilenlerden hazırlanmış olması halinde ise Şirketinizce ithal ve toptan teslimi %1, perakende teslimi %8,

- I sayılı listenin 2. sırasında sayılanlar dışında kalan, meyve ve sebze veya bitkilerden hazırlanmış olması halinde ise yukarıda açıklanan 1 numaralı bölüm kapsamında Şirketinizce ithal, toptan ve perakende teslimleri %8,

oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.