26696128-130[17-2021/7]-88561 Sayılı Özelge - Konsolide metin

Favorilere ekle veya çıkar

Metnin ilk hali

LEXI size zaman kazandırır. Sonuç analizi, doküman asistanı ve araştırma modlarıyla LEXPERA içeriğine erişiminizi kolaylaştırır.

Giriş Ücretsiz Üyelik

Bu doküman Resmi Gazete dışında bir kaynakta yayınlanmıştır. Konsolide metin çalışmaları ilgili kaynak güncellendikçe sağlanabilmektedir.

Aşağıda bir kısmını gördüğünüz bu dokümana sadece Standart, Profesyonel veya Profesyonel + pakete abone olan üyelerimiz erişebilir.

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Eskişehir Vergi Dairesi Başkanlığı

(Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü)

SayıE-26696128-130[17-2021/7]-88561

23.12.2022

KonuSanayi Odası ve İl Milli Eğitim Müdürlüğüne bedelsiz mal teslimi ve hizmet ifasında KV ve KDV uygulaması

İlgi

…

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; Şirketiniz hisselerinin %98'inin … Odasına ait olduğu ve Sanayi Odası bünyesinde faaliyet gösterdiğiniz belirtilerek, Şirketinizin yaptıracağı bir takım tadilat tamirat işleri ile alacağı bazı demirbaş ve teçhizatın Eskişehir Sanayi Odası ile Eskişehir İl Milli Eğitim Müdürlüğüne bedelsiz tesliminin Katma Değer Vergisi Kanununun 17/2-b maddesi kapsamında KDV'den istisna olması nedeniyle, söz konusu mal ve hizmetler ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyeti içinde yer alan katma değer vergisinin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı ile söz konusu bedelsiz teslimlerin Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesi kapsamında indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

c) Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara ve kamu yararına çalışan dernekler ile bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlara makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımların toplamının o yıla ait kurum kazancının % 5'ine kadar olan kısmı.

Ayni bağış ve yardımın, işletmenin aktifinden veya stokundan çekilerek bağışlanmış olması durumunda, mükelleflerin işletmeden çekip bağışladıkları değerler için fatura düzenlemesi; düzenlenen faturanın arka yüzüne faturada belirtilen değerlerin ilgili kamu kurum ve kuruluşu tarafından bağış veya yardım olarak alındığına ilişkin şerh konularak yetkili kimseler tarafından imzalanmış olması yeterlidir.

Ayni değerlerin, mükelleflerce dışarıdan alınarak kamu kurum ve kuruluşuna bağışlanmış olması durumunda ise bu kurum ve kuruluş tarafından teslim alınacak değerler için teslime ilişkin bir belge düzenlenmiş olması yeterli olup, düzenlenen belgede bağışlanan kıymetin değerinin, cinsinin ve miktarının tereddüde mahal bırakmayacak şekilde belirtilmiş olması gerekmektedir. Ayrıca, bağışlanan değerlere ilişkin olarak düzenlenmiş olan faturaların arka yüzünde yukarıda belirtilen açıklamalar dahilinde ilgili kamu kurum ve kuruluşlarının yetkililerinin imzası bulunacaktır.

Ayrıca, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde, maddede belirtilen kişi ve kurumların bentler halinde sayılan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapacağı belirtilmiş olup, anılan maddenin 6/b-i bendinde ise, tam mükellef kurumlar tarafından; tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve gelir vergisinden muaf olanlara dağıtılan, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz.) % 15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacağı hüküm altına alınmıştır. (21/12/2021 tarihli ve 4936 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla 22/12/2021 tarihinden itibaren söz konusu tevkifat oranı %10 olarak belirlenmiştir.)

Buna göre, Şirketinizin %98 ortağı olan … Odasına yapacağı ayni ve nakdi ödemeler, gider olarak kabul edilmeyeceği gibi bağış ve yardım kapsamında da değerlendirilmeyecektir. Bu bağlamda, adı geçen Oda için yapılan tadilat ve tamirat işleri karşılığı ödemeler ile satın alınarak Oda'ya bedelsiz verilen demirbaş ve teçhizat bedelinin, kar payı dağıtımı olarak kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 6/b-i bendine göre vergi kesintisine tabi tutulması gerekmektedir.