39044742-KDV.13-1120 Sayılı Özelge

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, firmanızca, deniz taşıma araçları için limanlarda verilen hizmetlere ilişkin istisna kapsamındaki işlemlerle ilgili iade taleplerinde ibraz edilmesi gereken belgeler hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;

-13/b maddesinde; deniz ve hava taşıma araçları için liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetlerin KDV den istisna olduğu,

-32 nci maddesinde; bu Kanunun 13 üncü maddesi uyarınca vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV nin mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanacak KDV den indirileceği, vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması hallerinde indirilemeyen KDV nin, Maliye Bakanlığınca tespit edilecek esaslara göre bu işlemleri yapanlara iade olunacağı,

hüküm altına alınmıştır.

Konuya ilişkin açıklamaların yer aldığı 93 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "1.1. Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisna" başlıklı bölümünde, Kanunun 13/b maddesi kapsamında KDV den istisna edilmiş işlemleri bulunan mükelleflerin iade taleplerinin, 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yer alan ihracat istisnasına ilişkin esaslar çerçevesinde sonuçlandırılacağı, iade için yeminli mali müşavir tasdik raporu ibraz edilen durumlarda da ihracat istisnası için öngörülen limitlerin geçerli olacağı, iade talebinin bir dilekçe ile yapılacağı ve bu dilekçeye yüklenilen KDV tablosu ile indirilecek KDV listesi ve istisna kapsamında düzenlenen satış faturalarının listesinin ekleneceği belirtilmiştir.

Öte yandan, KDV iade taleplerinin elektronik ortamda alınması ve değerlendirilmesine ilişkin açıklamaların yer aldığı 60 No.lu KDV Sirkülerinin "6.2 KDV İade Taleplerinde Bazı Belgelerin Elektronik Ortamda Alınması ve Değerlendirilmesi" başlıklı bölümünde, KDV Kanununun 32 nci maddesine göre bu maddede sayılan istisna kapsamındaki işlemlerden kaynaklanan KDV iade taleplerinde, "indirilecek KDV listesi", "yüklenilen KDV listesi" ve "satış faturaları listesi" ile iade için ibrazı istenilen durumlarda "gümrük beyannamesi listesi"nin elektronik ortamda alınmasının uygun bulunduğu; iade talebine ilişkin olarak ibrazı gereken ve elektronik ortamda alınması uygun bulunan listeler dışında kalan diğer belgelerin ise önceden olduğu gibi vergi dairesine intikal ettirileceği ifade edilmiştir.

Buna göre, firmanızın Kanunun 13/b maddesi kapsamında limanlarda deniz taşıma araçlarına vermiş olduğu hizmetlerden kaynaklanan iade taleplerinde; yüklenilen KDV listesi, indirilecek KDV listesi ve satış faturaları listesini elektronik ortamda göndermesi, yüklenilen KDV tablosunu ise doğrudan vergi dairesine vermesi gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.