39044742-KDV.29-201 Sayılı Özelge

KURUMLAR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun "Safi Kurum Kazancı" başlıklı 6. maddesinde; kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı ve safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hüküm altına alınmıştır. Bu hükümler uyarınca tespit edilecek kurum kazancından Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 8. maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinde yer alan giderler indirilebilecektir.

Gelir Vergisi Kanununun "İndirilecek giderler" başlıklı 40. maddesinde, ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılacak giderler tadadi olarak sayılmış olup anılan maddenin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderlerin, safi ticari kazancın tespitinde indirilecek gider olarak kabul edileceği hükme bağlanmıştır.

Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, elektrik, doğalgaz ve su giderlerine ilişkin ............. Belediye Başkanlığı adına düzenlenen faturalar ile güvenlik, temizlik, bakım, onarım giderlerine ilişkin olarak ..................... Kültür Sanat Merkezi Yönetimi adına düzenlenen fatura tutarlarından, şirketinize ait olan kısımların, yönetim tarafından bu tutarları gösteren hesap çizelgesi ve eki fatura fotokopilerine istinaden, söz konusu giderlerle kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında doğrudan ve açık illiyet bağının bulunması, keyfi olmaması, işyerinde kullanılmak ve tüketilmek üzere satın alınmış olunması ve istenildiğinde söz konusu giderlerin tevsikine esas belgelerin asılların ibrazı kaydıyla, kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.

VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN

213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229. maddesi hükmüne göre fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır.

Aynı Kanunun 231. maddesinin 5. bendinde, faturanın malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenleneceği, bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı hükme bağlanmıştır.

Mezkur Kanunun 232. maddesi hükmüne göre, tüccarlar sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve aldıkları emtia veya hizmet için de fatura istemek ve almak mecburiyetindedirler.

Tüccarların fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışları ve yaptıkları işlerin bedelleri için perakende satış fişleri, makineli kasaların kayıt ruloları, giriş ve yolcu taşıma biletleri ile tevsik olunacağı ise Kanunun 233. maddesi ile hükme bağlanmıştır.

Anılan Kanunun 234. ve müteakip maddelerinde ise fatura yerine geçen belgelerden, gider pusulası ve diğer belgelere ilişkin hükümler yer almaktadır.

Bu hüküm ve açıklamalara göre, şirketinizce ortak giderlere ilişkin olarak yapılan ödemeler için tarafınıza düzenlenen makbuzların fatura veya fatura yerine geçen belge olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır.

Diğer taraftan, ................. Belediye Başkanlığı adına düzenlenen elektrik, su, doğalgaz faturaları ile ...................... Kültür Merkezi adına düzenlenen güvenlik, temizlik, bakım onarım vb. hizmetlere ilişkin faturaların anılan Başkanlık ve Kültür Merkezinin defter kayıtlarına intikal ettirilmemesi, kültür merkezi yönetimince mağazanın ödeyeceği bedeli gösteren dağıtım listesi (faturanın dönemi, tarihi, seri ve sıra numarası, tutarı vb. bilgilerin belirtildiği) düzenlemek ve ilgili iş yeri sahibi veya kiracı ile birlikte imzalamak suretiyle bu bedellerin Kültür Merkezi adına yatırılması şartıyla bu ödemelere ilişkin olarak düzenlenen banka dekontları veya makbuzlarının gider belgesi olarak kayıtlara intikal ettirilmesi mümkün bulunmaktadır.