97677631-105[229/2017-1]-19121 Sayılı Özelge

- Silah bedellerinin … tarafından silah satın alan kişilerden sadece nakit veya kredi kartı ile tek seferde tahsil edilmesi sebebiyle, ürünlerinizin satış kabiliyetini artırmak amacı ile satılan ürün bedellerinin müşterinizin kredi kartından mükellefiyetinize ait pos cihazı ile taksitli olarak tahsilatını yaparak, bedeli peşin olarak …’a gönderdiğiniz,

- Özelge talep formu ekinde sunduğunuz fatura, peşin ödeme belgesi ve taksitli ödeme belgesi baz alındığında; KDV ve ÖTV dahil … TL olarak …’a satışını yaparak faturasını düzenlediğiniz ürünün, … tarafından kendi satış fiyatı (…) üzerinden müşteriye satılması durumunda, … tarafından müşteri adına fatura düzenlendiği, söz konusu bedeli firmanız şirket kredi kartıyla peşin olarak …’a ödediğiniz, müşteri adına …’a ödenen fatura bedeli … TL yi müşteri kredi kartıyla şirketiniz pos cihazı ile taksitli olarak tahsil ettiğiniz

- Yapmış olduğunuz bu işlemler hakkında nezdinizde düzenlenen yoklamalar neticesinde Vergi Dairesi Müdürlüğünce tereddüte düşüldüğü

hususlarından bahisle özelge talebinde bulunduğunuz anlaşılmıştır.

213 sayılı Vergi Usul Kanununun;

- 3 üncü maddesinin (B) bendinde, "Vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır.

Vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti yemin hariç her türlü delille ispatlanabilir. Şu kadar ki, vergiyi doğuran olayla ilgisi tabii ve açık bulunmayan şahit ifadesi ispatlama vasıtası olarak kullanılamaz.

İktisadi, ticari ve teknik icaplara uymayan veya olayın özelliğine göre normal ve mutad olmayan bir durumun iddia olunması halinde ispat külfeti bunu iddia eden tarafa aittir.",

- 229 uncu maddesinde "Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır.",

- 230 uncu maddesinde, "Faturada en az aşağıdaki bilgiler bulunur:

1. Faturanın düzenlenme tarihi, seri ve sıra numarası;

2. Faturayı düzenleyenin adı, varsa ticaret unvanı, iş adresi, bağlı olduğu vergi dairesi ve hesap numarası;

3 .Müşterinin adı, ticaret unvanı, adresi, varsa vergi dairesi ve hesap numarası;

4. Malın veya işin nevi, miktarı, fiyatı ve tutarı;

5. Satılan malların teslim tarihi ve irsaliye numarası; ...",

- 231 inci maddesinin birinci fıkrasının 5 numaralı bendinde, "5. Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.",

- 232 nci maddesinde, "Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler:

1. Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara;

2. Serbest meslek erbabına;

3. Kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlara;

4. Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere;

5. Vergiden muaf esnafa.

Sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlara da fatura istemek ve almak mecburiyetindedirler.

Yukarıdakiler dışında kalanların, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ile kazancı basit usulde tesbit edilenlerden ve defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerden satın aldıkları emtia veya onlara yaptırdıkları iş bedelinin 50.000.000 lirayı (490 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2018'den itibaren 1.000, -TL) geçmesi veya bedeli 50.000.000 liradan (490 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2018'den itibaren 1.000, -TL) az olsa dahi istemeleri halinde emtiayı satanın veya işi yapanın fatura vermesi mecburidir."

hükümlerine yer verilmiştir.

Ayrıca Vergi Usul Kanununa göre mal teslimi veya hizmet ifası dolayısıyla düzenlenmesi gereken vesika olan fatura, müşterinin borçlandığı meblağı gösterir ve borcun tahakkukuna ilişkindir. Bedelin malı/hizmeti satın alan kişi yerine başkası tarafından nakit veya kredi kartıyla ödenmesi, faturanın bu kişi adına düzenlenmesini engellemeyecektir.

Bu çerçevede, …’a yaptığınız satışlar için şirketiniz tarafından … adına, … tarafından yapılan satışlar için ise … tarafından silah alıcısı müşteriler adına genel hükümler çerçevesinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.

Diğer taraftan, … tarafından yapılan satışın, şirketiniz POS cihazı vasıtasıyla müşteriden taksitli olarak tahsil edilmesi ve peşin olarak …’a ödenmesinin ilgili mevzuat uyarınca mümkün olup olmadığı hususuna ilişkin sorumluluğun şirketinize ait olacağı tabiidir.