B.07.0.GIB.0.03.43/4381-35 / 071538 Sayılı Özelge

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun 63/3 üncü maddesinde, şahıs sigorta şirketlerine ödenen sigorta primlerinin ücretin safı tutarının tespitinde gayrisafi ücret tutarından indirilebileceği hüküm altına alınmıştır.

Diğer yandan, bu hükmün ne şekilde uygulanacağı hususunda 256 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde gerekli açıklamalar yapılmış bulunmaktadır.

Öte yandan, aynı Kanunun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının 1 numaralı bendinde; beyan edilen gelirin %10'unu (bireysel emeklilik sistemi dışındaki şahıs sigorta primleri için, beyan edilen gelirin %5'ini) ve asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak şartıyla, mükelleflerin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat, ölüm, kaza hastalık sakatlık, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta primleri ile bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarının, 4 numaralı bendinde de; beyan edilen gelirin %5'ini aşmaması, Türkiye'de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamalarını, mükelleflerin yıllık beyanname ile bildirecekleri gelirinden indirebilecekleri hükme bağlanmıştır.

Bu açıklamalara göre, eşinizin yapmış olduğu saz sanatçılığı faaliyeti serbest meslek kazancı olarak değerlendirileceğinden bu kapsamda elde edilen gelirin yıllık beyanname ile bildirilmesi halinde, bireysel emeklilik için ödenen katkı payının yıllık beyanname üzerinden indirilmesi mümkün bulunmaktadır.

Ancak, serbest meslek faaliyetinden elde edilen kazancın yalnızca stopaj yöntemiyle vergilendirilmesi halinde bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları indirim konusu yapılamayacaktır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.