B.07.1.GİB.4.35.17.01-35-02-643 Sayılı Özelge - Konsolide metin

Favorilere ekle veya çıkar

Metnin ilk hali

Bu doküman Resmi Gazete dışında bir kaynakta yayınlanmıştır. Konsolide metin çalışmaları ilgili kaynak güncellendikçe sağlanabilmektedir.

Aşağıda bir kısmını gördüğünüz bu dokümana sadece Standart, Profesyonel veya Profesyonel + pakete abone olan üyelerimiz erişebilir.

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü

Sayı: B.07.1.GİB.4.35.17.01-35-02-643

Konu: yurt dışı otellerde konaklama satışı ve THY bilet satışı

Başkanlığımıza hitaben verilen ilgide kayıtlı dilekçenizde;

-Şirketiniz tarafından yurt içindeki müşterilere yurt dışında konaklama yeri bulunması ve buna ilişkin bedelin şirketinize ödenmesi karşılığında düzenlediğiniz faturada konaklama bedeli ile birlikte komisyon bedelinin de yer aldığı, komisyon bedeli üzerinden Katma Değer Vergisi (KDV) hesaplanıp hesaplanmayacağı,

-Müşterilerinize Türk Hava Yollarından (THY) temin edilen biletler için adı geçen Kurumdan komisyon aldığınız ve komisyon faturası düzenlediğiniz, THY nin şirketinize bilet satışı yapmasının söz konusu olmadığı ancak müşterilerinizin şirketinizden fatura talebinde bulunulduğu bu durumda düzenlenecek faturanın KDV beyannamesinde beyan edilip edilmeyeceğibeyan edilecekse KDV nin nasıl hesaplanacağı,

11/1-a maddesinde; "İhracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetlerin, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerin, serbest bölgedeki müşteriler için yapılan fason hizmetlerin ve karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye'de verilen roaming hizmetlerinin katma değer vergisinden istisna olduğu,

Konu ile ilgili olarak yayımlanan 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (K) bölümünde ise bir hizmetin "hizmet ihracı" kapsamında değerlendirilebilmesi için hizmetin Türkiye'de yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması, fatura veya benzeri nitelikteki belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi, hizmet bedelin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi ve hizmetten yurt dışında yararlanılması şartlarının birlikte gerçekleşmiş olmasınınzorunlu olduğu belirtilmiştir.

Diğer taraftan, 40 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A) bölümünde, Türkiye'de yerleşik seyahat acentelerince organize edilerek yurt dışına düzenlenen turlara katılanlara, yurt dışında verilen yeme-içme, konaklama, ulaştırma, rehberlik, gezi, sağlık v.b. hizmetler yurt dışında verildiğinden ve yolcular bu hizmetlerden yurt dışında yararlandığından, bu hizmetlerin Türkiye'de ayrıca KDV ye tabi tutulmayacağı, ancak tur organizasyonuna katılanlara yurt içinde verilen hizmetlerin KDV ye tabi olacağı bu nedenle tur faaliyetiyle ilgili olarak yurt dışından satın alınan hizmet bedellerinin Vergi Usul Kanunu çerçevesinde belgelenmesi koşuluyla bu hizmetlere ait masraf ve belgelerde gösterilen tutarlara KDV uygulanmayacağı seyahat acentesi tarafından müşterilere kesilecek faturada hizmet karşılığını teşkil eden tüm bedel gösterileceği ancak, KDV nin yurt dışında verilen hizmet bedelleri düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden hesaplanacağı açıklanmıştır. Öte yandan, yurt dışına yapılan yolcu taşımacılığına ait bedelin ayrıca fatura edilmesi veya kesilecek faturada taşımacılık karşılığını teşkil eden bedelin ayrıca gösterilmiş olması halinde bedelin Kanununun 14 üncü maddesi uyarınca KDV den müstesna olacağı belirtilmiştir.

-Şirketiniz tarafından organize edilerek yurt içindeki müşterilerinize yurtdışında verilen konaklama hizmetlerinde hizmetten yurt dışında yararlanıldığından bu hizmetlere ilişkin bedelin firmanıza ödenmesi durumunda ayrıca KDV tahsil edilmemesi gerekmekte olup bu tür konaklama bedellerinin KDV beyannamesine dahil edilmesine de gerek bulunmamaktadır.

-Ancak yurt dışında konaklama yeri temin edilmesine ilişkin olarak yurt içindeki müşterilerinize verilen ve Türkiye'de yararlanılan hizmet karşılığı elde edilen komisyon gelirlerinin KDV Kanununun 1/1 inci maddesi uyarınca KDV'ye tabi tutulması ve genel (%18) oranda KDV tahsil edilmek suretiyle ilgili döneme ilişkin verilecek 1 no.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.

-Yurt dışındaki otellere yurt içinden müşteri bulmanız ve konaklama bedellerinin müşterileriler tarafından yurt dışındaki otellere ödenmesi durumunda ise yurt dışındaki otele verilen hizmetin, 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin "K" bölümünde yer alan şartlar çerçevesinde yerine getirilmiş olması kaydıyla (yurt dışından elde edilen komisyon gelirinin) hizmet ihracı kapsamında, KDV den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.