B.07.1.GİB.4.99.16.02-130[1-2015]-24076 Sayılı Özelge

3065 sayılı KDV Kanununun

- 1/1 inci maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler KDV ye tabi olduğu,

- 16/1-c maddesinde, Gümrük Kanunundaki transit ve gümrük antrepo rejimleri ile geçici depolama ve serbest bölge hükümlerinin uygulandığı malların KDV den istisna olduğu,

- 17/4-ı maddesinde, serbest bölgelerde verilen hizmetlerin KDV den istisna olduğu,

- 30/a maddesinde ise, vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan katma değer vergisinin mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden indirilemeyeceği,

- 33/1 maddesinde, bu Kanuna göre indirim hakkı tanınan işlemlerle indirim hakkı tanınmayan işlemlerin bir arada yapılması halinde, fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV nin ancak indirim hakkı tanınan işlemlere isabet eden kısmının indirim konusu yapılacağı,

hükme bağlanmıştır.

Kısmi vergi indirimi uygulamasına ilişkin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (III/C-4) bölümünde açıklama yapılmıştır.

Buna göre, serbest bölgedeki şubenizin serbest bölgedeki teslim ve hizmetleri 3065 sayılı KDV Kanununun (16/1-c) ve (17/4-ı) maddelerine göre KDV'den istisna olduğundan, şirket merkeziniz tarafından yapılan ve serbest bölgedeki şubeniz ile ortak gider mahiyetindeki kırtasiye, akaryakıt ve benzeri masraflara ilişkin yüklenilen KDV den serbest bölgedeki şubeye isabet eden kısmın indirimlerden çıkarılması gerekmektedir.

Öte yandan, söz konusu masrafların yansıtılması için fatura düzenlenmesine ve KDV hesaplanmasına gerek yoktur.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.