B.07.4.DEF.0.03.10.00-130[9-2015/28]-31 Sayılı Özelge

3065 sayılı KDV Kanununun; 1/1 inci maddesinde Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu, 9 uncu maddesinde, Maliye Bakanlığının vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları vergi alacağının ödenmesinden sorumlu tutabileceği hüküm altına alınmıştır.

KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1.) bölümünde, kısmi tevkifatın mahiyeti ve tevkifat uygulayacak alıcılar, (I/C-2.1.3.2.) bölümünde ise kısmi tevkifat uygulanacak hizmetler sayılmak suretiyle belirlenmiştir.

Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümünde, "KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruşlara ifa edilen ve yukarıda belirtilmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu idare, kurum ve kuruşlar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır." ifadesi yer almaktadır.

… Vergi Dairesi Müdürlüğü tarafından yapılan yoklamada, KDV mükelleflerine ait blok ve moloz mermerlerin şirketinize hizmet akdiyle bağlı işçiler tarafından fason kesim işinin yapıldığı tespit edilmiştir.

Buna göre, Şirketiniz tarafından yapılan fason mermer kesim işi KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.) bölümünde tevkifat uygulanacak işlemler arasında sayılmamaktadır. Ancak, hizmet verdiğiniz alıcının 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruşlardan olması halinde, Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.