3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun uygulanmasın ilişkin olarak Bakanlığımıza intikal eden, olaylar nedeniyle aşağıdaki açıklamaların yapılmasına ihtiyaç duyulmuştur.
A) 27.6.1985 tarihli Resmi Gazete'de yayınlanan 14 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde belirtildiği gibi, telafi edici usulde vergilendirilen mükelleflerden, işletme hesabı esasına göre defter tutanlar da 1 Ocak 1986 tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirileceklerdir. Bu duruma göre, telafi edici usulde vergilendirme uygulaması 31 Aralık 1985 günü sona erecektir.
İşletme hesabı esasına göre defter tutan ve telafi edici vergilendirme usulünden gerçek usule geçen katma değer vergisi mükelleflerinin uyacakları esaslar:
1. Telafi edici vergilendirme usulüne tabi mükelleflerin gerçek usule geçiş tarihi olan 1 Ocak 1986 tarihine kadar mal alışlarında yükseltilmiş vergi oranı, bu tarihten sonraki alışlarında ise normal oran uygulanacaktır. Bu mükellefler, 1 Ocak 1986 tarihine kadar olan satışları ile ilgili olarak daha önce olduğu gibi katma değer vergisi tahsil etmeyeceklerdir.
2. Telafi edici usulde vergilendirilen ve 1 Ocak 1986 tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilecek olan mükellefler, stok bildiriminde bulunmak suretiyle, stoklarında bulunan mallara ait alış vesikalarında gösterilen katma, değer vergisini indirim konusu yapabileceklerdir. Bu mükellefler, 31 Aralık 1985 tarihi itibariyle stoklarında bulunan ve katma değer vergisi ödemek suretiyle iktisap ettikleri malları, 15 Ocak 1986 tarihine kadar bağlı bulundukları vergi dairesine stok bildirimi ile beyan ettikleri takdirde, bu mallara ait alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisini indirim konusu yapabileceklerdir. Alış faturalarında kayıtlı malların bir kısmının 1 Ocak 1986 tarihinden önce satılması halinde bu mallar stoklar arasında yer alamayacağından, bu malların alış faturasında kayıtlı katma değer vergisinin tamamı değil, sadece stoklara isabet eden kısmı belirtilen esaslar dahilinde beyan ve indirim konusu yapılabilecektir.
3. Stok bildirimi herhangi bir şekle tabi olmayacaktır, ancak stok bildiriminde; mükellefiyet sicil numarası başta olmak üzere mükelleflerin hüviyetlerine ilişkin bilgiler 11e stok olarak bildirilen malın cinsi, miktarı, birim fiyatı, tutarı, katma değer vergisi ve ilgili fatura tarih ve numarası gösterilecek ayrıca tarih konulmak suretiyle imzalanacaktır.
4. Telafi edici vergilendirme usulüne tabi mükellefler, gerçek usulde vergilendirme usulüne geçiş tarihine kadar olan satışları ile ilgili alışlarında ödedikleri katma değer vergisini indirim konusu yapamıyacaklardır. Ancak 14 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde açıklandığı gibi bu şekilde indirilemeyen katma değer vergisi, gelir vergisi uygulaması çerçevesinde fatura tutarı içinde maliyet unsuru şeklinde nazara alınabilecektir.
5. Stok olarak bildirilen malların alış faturalarında gösterilen katma değer vergileri; gerçek usulde vergilendirmenin başladığı Ocak 1986 vergilendirme döneminde ve bir defada indirim konusu yapılacaktır. Ocak ayında indirilemiyen kısım kalırsa müteakip aylarda indirilebilecektir. Bu tarihten sonraki alış ve giderler dolayısıyla yüklenilen vergilerin ise genel esaslar çerçevesinde İlgili oldukları dönemde indirileceği tabiidir.
6. Mükelleflerin yukarıda belirtilen stok bildirimleri ile beyan ettikleri emtiaya isabet eden katma değer vergilerinin, telafi edici vergilendirme usulüne tabi olunan dönemde normal olarak fatura tutarı içinde maliyet unsuru olarak kaydedilmesi gerekir. Bu durumda aynı vergi tutarları gerçek usulde vergilendirilmenin başladığı tarihten sonra hesaplanacak katma değer vergisinden indirileceği için bu miktarların gider hesaplarından düşülerek indirilebilir katma değer vergisi hesabına intikal ettirilmesi gerekir. Başka bir deyişle bu miktar, emtianın maliyetinden düşülecektir.
7. 14 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde, bakkaliye emtiası yanında perakende azami satış fiyatı Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığınca tespit edilen sıvılandırılmış petrol gazı (L.P.G.) satanların da telafi edici vergilendirme usulünden faydalanabileceği, bu usulü tercih edenlere sıvılandırılmış petrol gazı satanların, söz konusu malların perakende satış fiyatını 11‘e bölerek katma değer vergisini hesaplayıp beyan edecekleri ve bu malların satışını yapan telafi edici usulde vergilendirilen mükelleflerin kendi satışları ile ilgili olarak vergi tahsil etmeyeceği belirtilmişti.
Telafi edici usulde vergilendirilen ve 1 Ocak 1986 tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilecek olan mükellefler, bu tarihten sonra sıvılandırılmış petrol gazı (L.P.G.) satışlarında genel hükümlere göre katma değer vergisi uygulayacaklardır.
Ancak, telafi edici usulde vergilendirilmekle beraber sıvılandırılmış petrol gazı (L.P.G.) satan mükelleflerin, stoklarında bulunan bu mallara ait katma değer vergisini indirim konusu yapabilmeleri için, stok bildirimine bu malları da dahil etmeleri gerekmektedir.
EN
TR
Salt metin olarak göster (Kelime işlemcilere uygun görünüm)
LEXI size zaman kazandırır. Sonuç analizi, doküman asistanı ve araştırma modlarıyla LEXPERA içeriğine erişiminizi kolaylaştırır.
