Özel Tüketim Vergisi (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği - Konsolide metin

Favorilere ekle veya çıkar

Dosya olarak kaydet: PDF - WORD

Görüntüleme Ayarları:

A⇡ Yazı karakterini büyüt
ᴀ⇣ Yazı karakterini küçült

Salt metin olarak göster (Kelime işlemcilere uygun görünüm)

Değişikliklere ilişkin notları gizle

Bağlantılar

Konsolide metin (Sürüm: 8)

madde:

Ekler

Sistematik İndeks

I- MÜKELLEFİYET

A. VERGİNİN KONUSU

1. (I) Sayılı Listedeki Malların Kapsamı

2. Malların (I) Sayılı Liste Kapsamında Olup Olmadığının Tespiti

3. (I) Sayılı Listedeki Mallarla İlgili Değişiklikler

B. TANIMLAR

1. İthalat

2. Teslim ve Teslim Sayılan Haller

C. VERGİYİ DOĞURAN OLAY

Ç. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU

1. Mükellef

1.1. ÖTV Mükellefiyetinin Başlaması

1.2. ÖTV Mükellefiyetinin Sona Ermesi

2. Vergi Sorumlusu

2.1. Türkiye’de İkametgâhın, İşyerinin, Kanuni ve İş Merkezinin Bulunmaması Halinde Vergi Sorumlusu

2.2. (B) Cetvelindeki Bazı Mallarda Tevkifat Uygulaması

2.2.1. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı ve Niteliği

2.2.2. Tevkifat Uygulamasında Verginin Beyanı

2.2.2.1. Satıcı ÖTV Mükelleflerinin ÖTV Tevkifatına Tabi Mal Teslimlerinin Beyanı

2.2.2.2. Alıcı İmalatçılar (Vergi Sorumluları) Tarafından Tevkifata Tabi Tutulan ÖTV’nin Beyanı ve Ödenmesi

2.2.3. Tevkifata Tabi Tutulan ÖTV’nin İndirimi

2.2.4. Tevkifat Uygulamasında Belge Düzeni

2.2.5. Tevkifat Uygulamasında Düzeltme İşlemleri

2.2.5.1. Malların İade Edilmesi, İşlemin Gerçekleşmemesi ve İşlemden Vazgeçilmesi Hallerinde Düzeltme İşlemleri

2.2.5.2. Fazla veya Yersiz Uygulanan Tevkifata İlişkin Düzeltme İşlemleri

2.2.6. Diğer Hususlar

2.2.6.1. Tevkifat Uygulaması Kapsamında İşlem Yapılmaması veya Tevkifata Tabi Tutulan Verginin Beyan Edilmemesi

2.2.6.2. Tevkifat Uygulamasında Müteselsil Sorumluluk

II- İSTİSNALAR VE VERGİ İNDİRİMİ

A. İHRACAT İSTİSNASI

1. ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri

2. ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların İhracat Teslimleri

3. İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi

4. Serbest Bölgelere veya Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler

5. Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler

B. DİPLOMATİK İSTİSNA

1. İstisnanın Kapsamı

2. İstisnadan Yararlanabilecekler

3. İstisnadan Yararlananlara Belge Verilmesi

4. İstisna Kapsamında ÖTV Mükelleflerinin Mal Teslimi ve Beyanı

5. Rafinerilerden ÖTV Ödenerek Alınan Mallar ile ÖTV Mükelleflerinden ÖTV Ödenerek Alınan Doğal Gazın İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı

6. Sorumluluk

C. DİĞER İSTİSNALAR

1. Askeri Amaçlı İstisna

1.1. İstisnanın Kapsamı

1.2. İstisnadan Yararlanabilecekler

1.3. İstisnadan Yararlanabilecek Kurumlardan Belge Alınması Zorunluluğu

1.4. İstisna Kapsamında ÖTV Mükelleflerinin Mal Teslimi ve Beyanı

1.5. Rafinerilerden ÖTV Ödenerek Alınan Mallar ile ÖTV Mükelleflerinden ÖTV Ödenerek Alınan Doğal Gazın İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı

1.6. Sorumluluk

2. Petrol Arama ve İstihsal Faaliyetlerinde İstisna

2.1. İstisnanın Kapsamı

2.2. İstisnadan Yararlanabilecekler

2.3. İstisna Kapsamında Alınmak İstenen Malların Listesinin Onaylanması

2.4. İstisna Kapsamında ÖTV Mükelleflerinin Mal Teslimi ve Beyanı

2.5. ÖTV Ödenerek Alınan Malların İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı

2.6. Sorumluluk

3. Tasfiyelik Malların Kamu Kurumlarına Bedelsiz Teslimlerinde İstisna

4. Özel Tüketim Vergisi Kanunundaki İthalat İstisnalarının (I) Sayılı Liste Bakımından Durumu

5. İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Tesliminde İstisna

5.1. İstisnanın Kapsamı

5.2. Tanımlar

5.3. Bayilerin Lisans Alma ve Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanma Zorunluluğu

5.4. Bayiler Tarafından İstisna Kapsamında Yapılacak Motorin Teslimi

5.5. Dağıtıcılar Tarafından Bayilere İstisna Kapsamında Yapılacak Motorin Teslimi

5.5.1. Dağıtıcıların İthal veya İmal Ettikleri Motorini Bayilere İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı

5.5.2. Dağıtıcıların Rafinerilerden ÖTV Ödeyerek Aldıkları Motorini Bayilere İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı

5.6. YMM Faaliyet Raporu Düzenlenmesi

5.7. Sorumluluk

6. Elektrik Üretiminde Yakıt Olarak Kullanılacak Mallarda İstisna

6.1. İstisnanın Kapsamı

6.2. Tanımlar

6.3. İzin Belgelerinin Verilmesi

6.3.1. İstisna Kapsamında Fuel Oil Satın Alma İzin Belgesi Verilmesi

6.3.1.1. Üreticilerin Müracaat Şartları ve Belge Talebi

6.3.1.2. Vergi Dairesince Yapılacak İşlemler

6.3.2. İstisna Kapsamında Motorin Satın Alma İzin Belgesi Verilmesi

6.4. İstisna Kapsamında Fuel Oil ve/veya Motorin Teslim Edebilecek Olanlar, Gerekli Belgeler ve İşlemler

6.4.1. Dağıtıcıların Müracaat Şartları ve Belge Talebi

6.4.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler

6.5. Dağıtıcılar Tarafından Üreticilere Fuel Oil ve/veya Motorin Teslimi

6.5.1. Dağıtıcıların İthal Ettikleri Fuel Oil ve/veya Motorini Üreticilere İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı

6.5.2. Dağıtıcıların Rafinerilerden ÖTV Ödeyerek Aldıkları Fuel Oil ve/veya Motorini Üreticilere İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı

6.6. Elektrik Üretimi ve Bu Üretime İlişkin Bildirim

6.7. Sorumluluk

Ç. VERGİNİN TECİLİ VE TERKİNİ

1. İmalatta Kullanılan (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Mallara Ait Verginin Tecili ve Terkini

2. İhraç Kaydıyla Teslimlerde Verginin Tecili ve Terkini

2.1. İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde Süre

2.2. İhraç Kaydıyla Satılan Malların İadesi

D. İSTİSNALARIN SINIRI

E. VERGİ İNDİRİMİ

III- İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI VE MÜTESELSİL SORUMLULUK

A. VERGİLEME ÖLÇÜ VE TUTARLARI

B. (A) CETVELİNDEKİ MALLAR İÇİN İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI

1. Deniz Araçlarına Akaryakıt Teslimleri

1.1. Tanımlar

1.2. Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Alabilecek Deniz Araçları İçin Gerekli Belgeler ve İşlemler

1.2.1. Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Alabilecek Deniz Araçları

1.2.2. Sicile Kayıt

1.2.3. Yakıt Alım Defteri

1.2.4. Yakıt Talep Taahhütnamesi

1.2.5. Vergi Kimlik Numarası

1.2.6. Avlanma Ruhsatı

1.3. Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Teslim Edebilecek Olanlar, Gerekli Belgeler ve İşlemler

1.3.1. Dağıtıcıların Müracaat Şartları ve Belge Talebi

1.3.2. Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık Tarafından Yapılacak İşlemler

1.3.3. ÖTVBS İşlemleri

1.4. Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Teslimine İlişkin Uygulama

1.4.1. Yakıt Alım Defterinin Onaylattırılması ve Deniz Yakıtı Alımı

1.4.2. YMM Faaliyet Raporu Düzenlenmesi

1.4.3. İthal veya İmal Edilen Deniz Yakıtının Teslimi ve Beyanı

1.4.4. Rafinericilerden Alınan Deniz Yakıtının Teslimi, Mahsubu ve Rafinericilerin Beyanı

1.4.5. Dağıtıcıların Bildirim Zorunluluğu

1.4.6. Toplu Yakıt Alım Hakkı

1.4.7. Deniz Aracının Kiralanması

1.4.8. Deniz Aracının Donatan/Donatanlarının Değişmesi

1.4.9. Deniz Araçlarının Yıl İçerisinde Terkini, Satışı veya Kiralanması Durumunda Yakıtın Beyanı

1.5. Sorumluluk

1.5.1. Tahsis Edilen Miktarların Üzerinde Yakıt Verilmesi

1.5.2. YMM Raporlarının Süresinde Verilmemesi

1.5.3. Özel Tüketim Vergisi İndirilmiş Yakıt Alım Defterinin Zayi Olması

1.5.4. Diğer Hususlar

2. Biyoetanol ile Harmanlanmış Benzin Teslimleri

2.1. Tanımlar

2.2. Biyoetanol Harmanlama İzin Belgesi Verilmesi

2.2.1. Harmanlayıcının Müracaat Şartları ve Belge Talebi

2.2.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler

2.3. Biyoetanollü Benzin Teslimi

2.3.1. Karışıma Uygulanacak ÖTV Tutarının Hesaplanması

2.3.2. Benzin ile Biyoetanolün Harmanlanması, Karışımın Teslim ve Beyanı

2.3.3. İndirim

2.3.4. YMM Üretim veya Faaliyet Raporu Düzenlenmesi

2.3.5. Uygulamaya İlişkin Örnekler

2.4. Sorumluluk

3. İhraç Edilecek Elektrik Üretimi İçin Fuel Oil Teslimleri

4. Etilen Üretimi İçin L.P.G. Teslimleri

5. Oto Biodizel ile Harmanlanmış Motorin Teslimleri

5.1. Tanımlar

5.2. Oto Biodizel Üretimi ve Teslimi

5.2.1. Oto Biodizel Üretim İzin Belgesi Verilmesi

5.2.1.1. Üreticilerin Müracaat Şartları ve Belge Talebi

5.2.1.2. Vergi Dairesince Yapılacak İşlemler

5.2.2. Oto Biodizel Üretimi

5.2.3. Oto Biodizel Teslimi ve Beyanı

5.3. Oto Biodizel ile Motorinin Harmanlanması ve Oto Biodizelli Motorin Teslimi

5.3.1. Oto Biodizel Harmanlama İzin Belgesi Verilmesi

5.3.1.1. Harmanlayıcıların Müracaat Şartları ve Belge Talebi

5.3.1.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler

5.3.2. Oto Biodizel ile Motorinin Harmanlanması

5.3.3. Oto Biodizelli Motorinin Teslimi ve Beyanı

5.3.4. İndirim

5.4. ÖTV İadesi Talebi

5.4.1. İade Talep Edebilecekler

5.4.2. İadesi Talep Edilebilecek ÖTV Tutarının Hesaplanması

5.4.3. İadesi Talep Edilebilecek ÖTV Tutarının Hesaplanmasına İlişkin Örnekler

5.4.4. İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi

5.5. İade Uygulaması

5.5.1. Mahsuben İade Talepleri

5.5.1.1. Mahsup Dilekçesi

5.5.1.2. Mahsup Dilekçesine Eklenecek Belgeler

5.5.1.3. Mahsup Talebinin Yerine Getirilmesi

5.5.1.4. Belge Eksikliği ya da Belgelerin Muhteviyatındaki Eksiklikler Nedeniyle Yapılamayan Mahsup İşlemleri

5.5.2. Nakden İade Talepleri

5.5.2.1. Nakden İade Dilekçesi

5.5.2.2. Nakden İade Talebinin Yerine Getirilmesi

5.5.3. Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi

5.5.4. Kamuya Ait Kuruluşların İade Talepleri

5.5.5. İadeye İlişkin Diğer Hususlar

5.6. Sorumluluk

6. Aerosol Üretiminde Kullanılmış L.P.G. Teslimleri

6.1. Tanımlar

6.2. L.P.G. Satın Alma İzin Belgesi Verilmesi

6.2.1. Üreticilerin Müracaat Şartları ve Belge Talebi

6.2.2. Vergi Dairesince Yapılacak İşlemler

6.3. Kararname Kapsamında L.P.G. Teslim Edebilecek Olanlar, Gerekli Belgeler ve İşlemler

6.3.1. Dağıtıcıların Müracaat Şartları ve Belge Talebi

6.3.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler

6.4. Dağıtıcıların Üreticilere L.P.G. Teslimi

6.4.1. Dağıtıcılar Tarafından İthal Edilen L.P.G. nin Üreticilere Kararname Kapsamında Teslimi, Beyanı ve Teminatın Çözümü İşlemleri

6.4.2. Dağıtıcılar Tarafından Rafinericilerden ÖTV Ödenerek Satın Alınan L.P.G.nin Üreticilere Kararname Kapsamında Teslimi, Beyanı ve Bildirimi

6.5. Üreticilerin L.P.G. İthali ve Kullanımı

6.5.1. İthal Edilen L.P.G. nin ÖTV’ye Tabi Olmayan Aerosol Üretiminde Kullanımı, Beyanı ve Teminatın Çözümü İşlemleri

6.5.2. İthal Edilen L.P.G. nin ÖTV’ye Tabi Olan Aerosol Üretiminde Kullanımı ve Teminatın Çözümü İşlemleri

6.6. ÖTV İadesi Talebi

6.6.1. İade Talep Edebilecekler

6.6.2. ÖTV İadesi Talep Edilecek L.P.G.nin İmalatta Kullanılma Süresi

6.6.3. İadesi Talep Edilebilecek Vergi Tutarı

6.6.4. İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi

6.7. İade Uygulaması

6.7.1. Mahsuben İade Talepleri

6.7.1.1. Mahsup Dilekçesi

6.7.1.2. Mahsup Dilekçesine Eklenecek Belgeler

6.7.1.3. Mahsup Taleplerinin Yerine Getirilmesi

6.7.1.4. Belge Eksikliği ya da Belgelerin Muhteviyatındaki Eksiklikler Nedeniyle Yapılamayan Mahsup İşlemleri

6.7.2. Nakden İade Talepleri

6.7.2.1. Nakden İade Dilekçesi

6.7.2.2. Nakden İade Talebinin Yerine Getirilmesi

6.7.3. Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi

6.7.4. Kamuya Ait Kuruluşların İade Talepleri

6.7.5. İadeye İlişkin Diğer Hususlar

6.8. Sorumluluk

6.9. Diğer Hususlar

7. Hava Yakıtlarının Sıfır ÖTV Tutarlı Teslimleri

7.1. Hava Yakıtları İçin Alınacak Teminat

7.1.1. Teminatsız Hava Yakıtı Alımı Sertifikası

7.1.1.1. Müracaat Şartları ve Sertifika Talebi

7.1.1.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler

7.2. Rafinerilerin Ürettikleri Hava Yakıtlarının Tesliminde Vergi Beyanı, Teminat Alımı ve Çözümü İşlemleri

7.3. Rafinericilerden Satın Alınan Hava Yakıtlarının Teslimine İlişkin Bildirim Formu

7.4. İthal Edilen Hava Yakıtlarının Tesliminde Vergi Beyanı, Teminat Alımı ve Çözümü İşlemleri

8. Polipropilen Üretim Tesislerindeki Propilen Üretiminde Kullanılacak Propan Teslimleri

9. (A) Cetvelindeki Diğer Mallara İlişkin Sıfır ÖTV Tutarlı Teslimler

C. (B) CETVELİNDEKİ MALLAR İÇİN İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI

1. İmalatta Kullanılmış (B) Cetvelindeki Malların Teslimleri

1.1. (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Malların Bu Listeye Dâhil Olmayan Malların İmalinde Kullanılması

1.1.1. ÖTV Mükelleflerinin Tesliminde Verginin Beyanı

1.1.2. ÖTV İadesi Talep Edilecek Malların İmalatta Kullanılma Süresi

1.1.3. İade Talep Edebilecekler

1.1.4. İadesi Talep Edilebilecek Vergi Tutarı

1.1.5. İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi

1.2. (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelinde Yer Alan Malların Aynı Cetvelde Yer Alan Malların İmalinde Kullanılması

1.2.1. (B) Cetvelindeki Malların Aynı Cetveldeki Malların İmalinde Kullanılmak Üzere Tesliminde Verginin Beyanı

1.2.2. ÖTV İadesi Talep Edilecek Malların İmalatta Kullanılma Süresi

1.2.3. İade Talep Edebilecekler

1.2.4. İadesi Talep Edilebilecek Vergi Tutarı

1.2.5. İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi

1.3. Baz Yağların İhracata Konu Edilecek Madeni Yağ veya Yağlama Müstahzarı İmalinde Kullanılması

1.3.1. ÖTV Mükelleflerinin Baz Yağ Tesliminde Verginin Beyanı

1.3.2. ÖTV İadesi Talep Edilecek Baz Yağların İmalatta Kullanılma ve İmal Edilen Malların Teslim Süresi

1.3.3. İade Talep Edebilecekler

1.3.4. İadesi Talep Edilebilecek Vergi Tutarı

1.3.5. İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi

1.4. İade Uygulaması

1.4.1. Mahsuben İade Talepleri

1.4.1.1. Mahsup Dilekçesi

1.4.1.2. Mahsup Dilekçesine Eklenecek Belgeler

1.4.1.3. Mahsup Talebinin Yerine Getirilmesi

1.4.1.4. Belge Eksikliği ya da Belgelerin Muhteviyatındaki Eksiklikler Nedeniyle Yapılamayan Mahsup İşlemleri

1.4.2. Nakden İade Talepleri

1.4.2.1. Nakden İade Dilekçesi

1.4.2.2. Nakden İade Talebinin Yerine Getirilmesi

1.4.3. Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi

1.4.4. Kamuya Ait Kuruluşların İade Talepleri

1.4.5. İadeye İlişkin Diğer Hususlar

Ç. (A) VE (B) CETVELİNDEKİ MALLAR İÇİN İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI

1. İhraç Edilen Kara Taşıtlarında Kullanılmış İlk Dolum Yağları ve Akaryakıtlarının Teslimleri

1.1. Tanımlar

1.2. İhraç Edilen Kara Taşıtlarında Kullanılmış İlk Dolum Yağları ve Akaryakıtları ile İlgili İşlemler

1.2.1. İlk Dolum Yağları ve Akaryakıtlarının Teslimine İlişkin ÖTV’nin Beyanı

1.2.2. İlk Dolum Yağları ve Akaryakıtlarının Üretim Sürecinde Kullanılması ve Üretilen Kara Taşıtlarının İhraç Edilmesine İlişkin Süreler

1.2.3. İade Talep Edebilecekler

1.2.4. İadesi Talep Edilebilecek Vergi Tutarı

1.2.5. İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi

1.3. İade Uygulaması ile İlgili İşlemler

1.3.1. İade Talepleri

1.3.2. İade Talep Dilekçesine Eklenecek Belgeler

1.3.3. İade Talebinin Yerine Getirilmesi

1.3.3.1. Mahsuben İade Talebinin Yerine Getirilmesi

1.3.3.2. Nakden İade Talebinin Yerine Getirilmesi

1.3.4. Belge Eksikliği ya da Belgelerin Muhteviyatındaki Eksiklikler Nedeniyle Yapılamayan Mahsup İşlemleri

1.3.5. Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi

1.3.6. İadeye İlişkin Diğer Hususlar

D. MÜTESELSİL SORUMLULUK VE CEZA UYGULAMASI

1. Fason Olarak Rafine Ettirilen Ham Petrolden Elde Edilen (I) Sayılı Listedeki Petrol Ürünlerinin Teslimi

2. (I) Sayılı Listedeki Malların Daha Yüksek Tutarda Vergiye Tabi Bir Mal Olarak Kullanılması veya Üçüncü Kişilere Satılması

3. Ulusal Markeri Bulunmayan veya Standartlara Uygun Markeri Olmayan Malların Bulundurulması

4. İşleme Taraf Olanların Müteselsil Sorumluluğu

4.1. Müteselsil Sorumluluğun Kapsamı

4.2. Müteselsil Sorumluluğu Kaldıran Haller

4.3. Müteselsil Sorumlu Nezdinde Verginin Takibi

IV- VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ

A. VERGİLENDİRME DÖNEMİ

B. BEYAN ESASI

1. Beyanname Verme Zamanı

C. BİLDİRİMLER

Ç. TARH İŞLEMLERİ

1. Tarh Yeri

2. Tarhiyatın Muhatabı

3. Tarh Zamanı

D. VERGİNİN ÖDENMESİ

E. VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ

F. FAZLA VEYA YERSİZ ÖDENEN ÖTV’NİN DÜZELTİLMESİ

1. Düzeltme Yapılabilmesinin Şartları

2. Düzeltme İşlemleri

V- GÜMRÜK İDARELERİNE İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN KAYNAKLI İŞLEMLER

A. GÜMRÜKTE ALINACAK TEMİNATA İLİŞKİN İŞLEMLER

1. Gümrükte Alınacak Teminat

2. İthal Edilen Özel Tüketim Vergisi Kanunu Eki (I) Sayılı Listedeki Mallar ile Teminata Ait Bilgi Formu

2.1. (A) Cetvelinde Yer Alan Mallar İçin Oluşturulan (EK: 11) Bilgi Formunun Gönderilmesi

2.2. (B) Cetvelinde Yer Alan Mallar İçin Oluşturulan (EK: 11) Bilgi Formu ve Teminatın Gönderilmesi

3. (I) Sayılı Listedeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri

3.1. (A) Cetvelindeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri

3.2. (B) Cetvelindeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri

3.3. Teminat Çözümüne İlişkin Özellikli Uygulamalar

3.3.1 İmalatta Kullanılan Mallar İçin Erken Teminat Çözümü İşlemleri

3.3.1.1 İmalatçıların Müracaat Şartları ve Sertifika Talebi

3.3.1.2 Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler

3.3.2. İmalatta Kullanılan Mallar İçin Özel Teminat Çözümü İşlemleri

3.3.2.1. İmalatçıların Müracaat Şartları ve Sertifika Talebi

3.3.2.1.1. Genel Şartlar

3.3.2.1.2. Özel Şartlar

3.3.2.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler

3.3.2.2.1. ÖTS’nin Düzenlenmesine İlişkin İşlemler

3.3.2.2.2. ÖTS’nin İptalini Gerektiren Haller

VI- DİĞER HÜKÜMLERLE İLGİLİ İŞLEMLER VE ÇEŞİTLİ HUSUSLAR

A. DİĞER HÜKÜMLERLE İLGİLİ İŞLEMLER

1. Petrol Rafinerilerinde Yakıt Olarak Kullanılan Mallarda ÖTV Uygulaması

2. Kayıt Düzeni

B. ÇEŞİTLİ HUSUSLAR

1. Geçiş Dönemine İlişkin Hususlar ve Yetki

2. ÖTS Uygulaması Öncesindeki Teminatlar

3. Yürürlükten Kaldırılan Tebliğler

4. Yürürlük

RG. 05.03.2015/29286
Kurum: Maliye Bakanlığı
Yürürlüğe Giriş Tarihi: 16.03.2015
Son Değişiklik Tarihi: 03.03.2020
Bu Sürümün Yürürlük Tarihi: 03.03.2020

Aşağıda bir kısmını gördüğünüz bu dokümana sadece Standart, Profesyonel veya Profesyonel + pakete abone olan üyelerimiz erişebilir.

6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun¹ 19 uncu maddesinin (c) bendi hükmüne göre, özel tüketim vergisi (ÖTV) 1 Ağustos 2002 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Bu Tebliğin konusunu, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alan mallara ilişkin hükümler ile bu hükümlerle ilgili olmak üzere adı geçen Kanunun uygulanmasına dair usul ve esaslara yönelik açıklamalar oluşturmaktadır.

I- MÜKELLEFİYET

A. VERGİNİN KONUSU

Verginin konusu, ÖTV kapsamına giren (I) sayılı listedeki malların ithalatçıları veya rafineriler dâhil olmak üzere imalatçıları tarafından teslimi veya ÖTV uygulanmadan önce müzayede suretiyle satışıdır.

Özel Tüketim Vergisi Kanununun 1 inci maddesinde, verginin konusuna giren malların bir defaya mahsus olmak üzere ÖTV'ye tabi tutulacağı hükme bağlanmıştır. Bu nedenle tesliminde ÖTV ödenen malların daha sonraki teslimlerinde vergi uygulanmaz.

1. (I) Sayılı Listedeki Malların Kapsamı

Petrol ürünleri, doğal gaz ve bunların türevleri ile biodizelden oluşan (I) sayılı liste, (A) ve (B) cetvellerinden meydana gelmektedir.

(A)Cetveli: Bu cetvelde, genel olarak benzin, motorin, jet yakıtı, fuel oil gibi akaryakıt ürünleri; sıvılaştırılmış petrol gazı (L.P.G.), doğal gaz ile söz konusu mallara ikame edilmesi mümkün bulunan petrol türevleri, petrokok ve benzeri diğer mallar yer almaktadır.

(B)Cetveli: Bu cetvelde, solvent ve benzeri ürünler ile bunların türevleri, gaz yağı, baz yağlar, madeni yağlar ile yağlama müstahzarları gibi akaryakıt harici petrol ürünleri yer almaktadır.

2. Malların (I) Sayılı Liste Kapsamında Olup Olmadığının Tespiti

Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı liste kapsamına giren mallar, Kanuna ekli (I) sayılı listede Türk Gümrük Tarife Cetvelinde yer alan Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon (G.T.İ.P.) numaraları itibariyle tespit edilmiştir.

Özel Tüketim Vergisi Kanununun 1 inci maddesinin (2) numaralı fıkrası uyarınca, bu Kanuna ekli listelerde yer alan mallar, Türk Gümrük Tarife Cetvelinde tanımlanan eşyalardır.

Bu hüküm çerçevesinde ithal edilen veya yurt içinde imal edilen herhangi bir malın (I) sayılı liste kapsamında ÖTV'ye tabi olup olmadığının değerlendirilebilmesi için o mala ait G.T.İ.P. numarasının bilinmesi gerekir. G.T.İ.P. numarasının tespiti ise Gümrük ve Ticaret Bakanlığınca yapılmaktadır.

Dolayısıyla mükellefler tarafından Gümrük ve Ticaret Bakanlığına G.T.İ.P. numarası tespit ettirilen mallar, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alması durumunda, ÖTV’ye tabi olur, yer almaması durumunda ise bu vergiye tabi olmaz.

Ayrıca bu liste kapsamında vergiye tabi olan bir malın, Özel Tüketim Vergisi Kanununda yer alan istisnalar kapsamında teslim edilmesi, söz konusu malın vergiye tabi olma durumunu değiştirmez.

3. (I) Sayılı Listedeki Mallarla İlgili Değişiklikler

Özel Tüketim Vergisi Kanununun 1 inci maddesinin (2) numaralı fıkrası gereğince, bu Kanuna ekli listelerde yer alan malların tarife numaralarında veya bu numaralara ilişkin mal tanımlarında bu Kanuna ekli listeler dışında yapılacak değişiklikler bu Kanunun uygulanmasında hüküm ifade etmemektedir.

Buna göre, Kanuna ekli (I) sayılı listede yer alan bir malın G.T.İ.P. numarasının veya mal tanımının, bu Kanun dışında değiştirilmesi ya da ortadan kaldırılması suretiyle başka bir G.T.İ.P. numarasına taşınması veya bu mal için yeni G.T.İ.P. numarası/numaraları ihdas edilmesi ve benzeri haller; Özel Tüketim Vergisi Kanunu ile bu Kanuna dayanılarak çıkarılan Bakanlar Kurulu Kararları ve ÖTV Genel Tebliğleri açısından uygulamada herhangi bir hüküm ifade etmez.

B. TANIMLAR

Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alan mallarla ilgili vergi uygulamasına ilişkin bu Kanunun 2 nci maddesinde yer alan tanımların açıklamaları aşağıdadır:

1. İthalat

Özel Tüketim Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin (1) numaralı fıkrasının (a) bendinde, verginin konusuna giren malların Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Bölgesine girişi ithalat olarak tanımlanmıştır. 27/10/1999 tarihli ve 4458 sayılı Gümrük Kanununun² geçici ithalat ve hariçte işleme rejimleri ile geri gelen eşyaya ilişkin hükümleri uyarınca, Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Bölgesine giren mallar da genel olarak ithal edilmiş sayılır.

2. Teslim ve Teslim Sayılan Haller

Özel Tüketim Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin (1) numaralı fıkrasının (e) bendinde, teslim deyimi tanımlanmış, aynı maddenin (2) ve (3) numaralı fıkralarında ise teslim sayılan haller belirtilmiştir.

Kanunun 2 nci maddesinin (3) numaralı fıkrasının (a) bendi uyarınca (I) sayılı listedeki malların ÖTV’ye tabi başka bir malın imalinde kullanılması teslim sayılmaz.

Teslim ve teslim sayılan haller, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin³(I/A-2 ve 3) bölümlerinde yapılan açıklamalara göre değerlendirilir.

Bottom Search Toolbar Highlight Text