Talimat (Beyannamelerin Düzenlenmesinde Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar)

Bu nedenle, Bölge İşletme Birimlerimizin aşağıda sıralanan hususlara titizlikle uymaları gerekmektedir.

1- İşletme birimlerinin, KDV-1 (Katma Değer Vergisi) mükellefiyeti bulunmadığı için BA formu beyan etmeyeceklerdir. BA formu merkezde İşletme Müdürlüğümüz tarafından beyan edilecektir.

Tüm birimlerin ilgili ay içerisinde aldıkları mal ve hizmetler için ödedikleri KDV, İşletme Müdürlüğünün vereceği KDV-1 beyannamesine dahil edilmektedir. Bu nedenle mal ve hizmet alımları ile ilgili faturalar İşletme Birimleri tarafından ilgili ayına zamanında kayıt yapılacaktır. Söz konusu faturalarda KDV hariç 5.000,00 TL (Beşbin lira)’nın üzerindeki alımların Döner Sermaye İşletmesi Müdürlüğüne bildirilmesi gerekmektedir. BA formu bildirim sınırı tek bir fatura ile kısıtlı değildir. Aynı firmadan ay içerisinde alman mal ve hizmet alımlarının değişik zamanlarda ve farklı faturalarla da olsa toplam tutar 5.000,00 TL yi geçmesi halinde bildirime tabii olacaktır.

Bu bildirim için daha önce ilgi yazı ile örnek bir çizelge sunulmuştur. Bu çizelge tarafınızdan doldurularak izleyen ayın en geç 20’sine kadar imzalı ve onaylı olarak (0312) 463 10 86 nolu numaraya faks çekilerek İşletme Müdürlüğümüze muhakkak bildirilmesi ve teyit alınması gerekmektedir.

İçinde bulunulan ayın fatura bilgileri bir sonraki ayın en geç yirmisine kadar İşletme Müdürlüğümüze, ilgi yazı eki çizelge ile BA olarak bildirilecektir. Faturaların ilgili ay içerisinde ödenip ödenmemesine bakılmaksızın, her halükarda bildirim yapılması gerekmektedir. Aksi durumda BA (Mal ve hizmet alımlarına ilişkin form) formunu belirlenen süre içerisinde vermeyen veya eksik bildirimde bulunan mükelleflere 2012 takvim yılı fiyat çizelgesine göre 1.170,00 TL Özel Usulsüzlük Cezası kesilmekte olup, bu ceza sebep olanlara rücu ettirilmesi gerekir.

2- Bölge İşletme Birimlerinin vermeleri gereken KDV 2 beyannamesinin beyanında, vergiyi doğuran olay açısından KDV Kanununun 10 uncu maddesi, beyanname verme zamanı yönünden ise 41 inci maddesi esas alınacaktır. Başka bir ifadeyle, sorumlu sıfatıyla beyan, işlemin vuku bulduğu dönemin beyan süresi içerisinde yapılacaktır. Faturaların zamanında düzenlenmemesi, işletme birimine geç gelmesi veya hiç gelmemesi sorumluluğu kaldırmamaktadır. KDV tevkifatı yapılarak süresi içerisinde sorumlu tarafından beyan edilecektir. Beyan edilmemesi veya geç beyan edilmesi durumunda sonradan düzeltme beyanı verilerek işlemin vuku bulduğu dönemin beyanına alınması mümkün olmakla beraber, 2012 takvim yılı fiyat çizelgesine göre 1.170,00 TL Özel Usulsüzlük Cezası kesilmekte olup, bu ceza sebep olanlara rücu ettirilmesi gerekir.

3- Bazı işletme birimlerimizin avanslardan damga vergisi kesintisi yaptığı görülmektedir Oysaki Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliğinin c bendinin 3. fıkrası "İla amiri mutemetlerine verilecek avanslar için düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu hükümleri gereğince dairelerin dahili işlemlerine ait kağıtlar mahiyetinde olduğundan, avans ödemesi sırasında damga vergisine tabi tutulmayacaktır. Ancak, mutemetlerin verilen avanslarla yapacakları satın almalar sonucu satıcılara yapılan ödemeler dolayısıyla düzenlenen kağıt (makbuzlar ve ibra senetleri) Damga Vergisi kanununa bağlı (i) sayılı tablonun IV Bölümünün 1/h fıkrası uyarınca damga vergisine tabi olduğundan, anılan kanunun 3. maddesinin 2. fıkrası gereğince verginin mükellefi durumunda olan satıcıdan ya tahsil edilerek avansın alındığı saymanlık veznesine nakden yatırılmak ya da fatura veya fatura yerine geçen belgeler ile tesellüm makbuzlarının uygun yerlerine pul yapıştırılmak suretiyle ödenmesi gerekmektedir. ’ ’ Bu nedenle avans ödemelerinde damga vergisi kesintisi yapılmayacak sadece satın almalarda damga vergisi kesinti yapılması gerekmektedir.

4- Yılsonu hesaplarının kapatılması açısından, her türlü avans ödemelerinin en geç 25.12.2013 tarihine kadar kapatılması gerekmektedir.

Bu hususlarda gerekli özenin gösterilmesi konusunda;

Bilgilerinizi ve gereğini rica ederim.