"249, 256 ve 285 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleriyle düzenlenmiş olan Serbest Meslek Kazanç Defteri veya İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükelleflerin Defter Kayıtlarına Esas Teşkil Eden Belgelerine İlişkin Bildirim (Form C) ve Bilanço Esasına Göre Defter Tutan Mükelleflerin Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim (Form B) ile ilgili olarak" düzenlemeler yapılmış olup, bahsi geçen düzenlemeler linklerdeki "318 sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği"nde yer almaktadır.
213 Sayılı Vergi Usul Kanunun 148 inci ve 149 uncu maddelerinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye dayanılarak "Katma Değer Vergisi Beyannamelerine İlişkin Yıllık Bildirim" vermek yükümlülüğünde olan ve bilanço veya işletme hesabı esasına göre defler tutan mükellefler için "Bilanço Esasına Göre Defler Tutan Mükellefler için Yıllık Faaliyet Bildirimi” ve "İşletme Hesabı Esasına Göre Defler Tutan Mükelleflerin Defler Kayıtlarına Esas Teşkil Eden Belgelerine İlişkin Bildirim” verme zorunluluğu getirilmiştir.
Bu bildirimler, 1996 yılından başlamak üzere, her yıl, bu tebliğin "Verilme Zamanına İlişkin Esaslar" bölümündeki açıklamalar çerçevesinde verilecektir.
Söz konusu bildirimlerin verilmesi ve doldurulmasına ilişkin açıklamalarla vergi dairelerince yapılacak işlemler aşağıda belirtilmiştir.
A- Verilme Zamanına İlişkin Esaslar:
Tebliğ ekinde yer alan ve mükellefler tarafından çoğaltılmak veya vergi dairelerinden teinin edilmek suretiyle, aşağıdaki açıklamalar doğrultusunda bir örnek olarak doldurulacak olan bu bildirimler;
- Kurumlar vergisi mükellefleri tarafından, Nisan ayı Katma Değer Vergisi Beyannamesi ile birlikte Mayıs ayının 25 inci günü akşamına kadar,
- Kendilerine özel hesap dönemi tayin olunan kurumlar vergisi mükellefleri tarafından, Kurumlar Vergisi Beyannamesinin verildiği aya ilişkin Katma Değer Vergisi Beyannamesi ile birlikte ilgili ayın 25 inci günü akşamına kadar,
- Gelir vergisi mükellefleri tarafından ise, Mart ayı Katma Değer Vergisi Beyannamesi ile birlikte Nisan ayının 25 ıncı günü akşamına kadar,
Katma Değer Vergisi bakımından bağlı bulunulan vergi dairesine verilecektir.
B- Doldurulmasına İlişkin Esaslar;
- Bildirimlerin doldurulmasında, rakamlar kısaltma yapılmadan aynen yazılacaktır
- Mükellefin birden fazla işletmesinin olması ve her birinin mustakil muhasebelerinin bulunması durumunda, her bir işletme için ayrı ayrı bildirimde bulunulacaktır. Müstakil muhasebe bulunmakla birlikte mali tabloların konsolide edilmesi durumunda, konsolide edilmiş mali tablolar üzerinden tek bildirim verilecektir.
- Mükellefler bu bilgilen hesap dönemi sonu itibariyle düzenledikleri mali tablolarından yararlanmak suretiyle dolduracaklardır. İşletmenin mali tablolarında ilgili satırların bulunmaması halinde, bu satırlara "Yoktur" ibaresi yazılacaktır.
a) Bilanço Esasına Göre Defter Tutan Mükellefler İçin Yıllık Faaliyet Bildirimi: - Bildirimin doldurulmasına ilişkin hususlar her satır itibariyle aşağıda ayrı ayrı açıklanmıştır:
1. Mükellefin Vergi Numarası:
Yıllık Faaliyet Bildirimi ile istenen bilgiler işletmeye yönelik olduğu için bu satıra mükelleflerin tek vergi numarası yazılacaktır.
Aile Reisi Beyanı söz konusu olması halinde, işletme sahibi olan eşin vergi numarası yazılacaktır.
2. Yapılan En Son Vergi İncelemesi:
Mükellef veya işletme nezdinde yapılan en son vergi incelemesine ilişkin olarak (Kollektif ve Adi Komandit Şirketler ile Adi Ortaklıklarda, Ortaklık Raporu esas alınacaktır) 2 numaralı satıra incelenen vergi türü işaretlenecek, 3 numaralı satıra incelenen dönem, 4 numaralı satıra inceleme dolayısıyla düzenlenen vergi inceleme raporunun tarihi yazılacaktır.
2 Numaralı satırda,
- Gelir Vergisi (GV) incelemeleri,
- Kurumlar Vergisi (KV) incelemeleri,
- Katma Değer Vergisi (KDV) incelemeleri için ilgili alanlara çarpı işareti konulacaktır.
3 Numaralı satıra;
- Gelir veya Kurumlar Vergisi yönünden birden fazla dönemin incelenmiş olması durumunda, en son dönem,
- Katma Değer Vergisi incelemelerinde, incelenen dönemlerin en son vergilendirme döneminin bulunduğu yıl
yazılacaktır.
4 Numaralı satıra, birden fazla rapor düzenlenmişse, en son tarihli raporun gün, ay ve yıl olarak tarihi yazılacaktır.
3. Bilanço Bilgileri:
Yıllık Faaliyet Bildiriminin 5-21 numaralı satırları 1994 yılına ilişkin, 38-54 numaralı satırları 1995 yılma ilişkin bilanço kalemlerini ihtiva etmekte olup bildirime, hesap dönemi sonu itibariyle yeniden değerleme yapıldıktan sonraki değerler yazılacaktır. 5 ve 38 numaralı satırlara işletmenin dönen varlıkları toplamı, 9 ve 42 numaralı satırlara ise işletmenin duran varlıkları toplamı yıllar itibariyle kaydedilecektir.
4. İşletmeye İlaveler ve Çekilenler:
22 ve 55 nolu satırlara sadece ilgili dönem içerisinde sahiplerce işletmeye ilave olunan nakdi ve ayni değerler toplamı, 23 ve 56 numaralı satırlara sadece ilgili dönem içerisinde sahiplerince işletmeden çekilen aynı ve nakdi değerler toplamı yıllar itibariyle yazılacaktır.