13-58 Elektrik Üretim A.Ş. Genel Müdürlüğü Kar Zarar Kayıtları Yönergesi

(1) 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, 3065 sayılı KDV Kanunu ve 1 nolu Tek Düzen Muhasebe Sistemi Uygulama Tebliğine dayanmaktadır.

(2) Bu Yönerge, Kamu İktisadi Teşebbüsleri hakkındaki 233 sayılı Kanun Hükmünde Kararname, 399 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ve Elektrik Üretim A.Ş. Ana Statüsü Hükümlerine istinaden hazırlanmıştır.

Tanımlar

(1) Bu Yönergede geçen;

a) Şirket: Elektrik Üretim Anonim Şirketini,

b) EÜAŞ: Elektrik Üretim Anonim Şirketinin kısaltılmış adını,

c) İşletme: Mal ve hizmet üreten tesis ve diğer birimlerini,

ç) Ünite: İdareye bağlı merkez ve taşra teşkilatında yer alan; başkanlık/müstakil müdürlükleri,

d) Birim: Ünite altındaki birinci kademeleri,

e) Yetki Limitleri: Bu yönergenin yayınlanmasından sonra, oluşan kar veya zararın hangi makamın oluru/kararı ile muhasebe kayıtlarına alınacağına dair Yönetim Kurulu Kararı ile tespit edilen ve yürürlüğe konulan parasal limitleri,

f) Dönem: Bir tam yılın başlangıcı olan Ocak ayının ilk günü ile Aralık ayının son günü arasındaki süreyi içeren takvim yılını, ifade eder.

İKİNCİ BÖLÜM

Zarar Kayıtları

(1) Genel Müdürlük merkez ve taşra teşkilatında ortaya çıkan aşağıda anılan zararlar, ortaya konulan gerekçeleri değerlendirilerek veya gerekli görülmesi halinde ön incelemesi yapılarak/yaptırılarak ve yetki limitleri dahilinde bağlı bulunulan Makam’ dan alınacak olur/karar ile Olağandışı Gider ve Zararlar Hesaplarına kaydedilebilir.

a) Her türlü vergi, sosyal güvenlik kesintileri ve diğer yasal yükümlülüklerin zamanında ödenmemesinden kaynaklanan gecikme cezası, gecikme faizi, idari para cezası, usulsüzlük cezaları,

b) İlk madde malzeme, yedek malzeme ve diğer ambarlarda hasara uğrayan, imha edilecek olan, fire veren, zayi olan, çalınan (kovuşturması tamamlanan veya kovuşturma yapılmasına gerek duyulmayan), yapılan sayım sonucunda ambar kayıtlarına göre noksan tutarlar ve tesellüm noksanları ile maliyet sapmaları sonucunda malzemelerin kayıtlı değerlerinde oluşan bedel noksanlıkları,

c) Zamanaşımı süresini doldurmuş olan veya hesaplardan terkini çeşitli nedenlerle zorunlu hale gelen alacakların tasfiyesinden doğan tutarlar,

ç) Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre döneminde muhasebeleştirilemeyen fatura tutarı ile yürürlükte bulunan KDV Kanunu ve mevzuatına göre faturanın indirilemeyen KDV tutarı,

d) Elektrik piyasası mevzuatı kapsamında; takas ve teminat işlemlerindeki gecikmeler, taahhüdün yerine getirilememesi gibi nedenler ile maruz kalınan cezalar,

e) Teşekkülümüzün taraf olduğu sözleşme hükümleri kapsamında maruz kalınan cezalar,

f) Niteliği itibari ile yukarıda sayılanların dışında, yeni mevzuat düzenlemeleri ve değişiklikleri sonucu maruz kalınan cezalar,

g) Kasa sayım noksanlıkları,

(2) Genel Müdürlük merkez ve taşra teşkilatında ortaya çıkan aşağıda anılan tutarlar herhangi bir olur/karar alınmaksızın Olağandışı Gider ve Zararlar Hesaplarına kaydedilebilir.

a) Vergi Usul Kanunu tebliğleri ile belirlenen tahakkuktan vazgeçme limiti dâhilinde kalan alacakların tasfiyesine veya hesap yuvarlamasına ilişkin tutarlar,

b) Mahkeme kararları sonucu ödenen tutarlar,

c) Özelleşme uygulamaları ile tabi olunan mevzuat hükümleri çerçevesinde Yönetim Kurulu kararı ile bedelsiz devredilen varlıkların tutarları,

ç) Vergi Usul Kanununun 322. Maddesi kapsamında değersiz hale gelen alacak tutarları,

d) Sistem Kullanım Anlaşması kapsamında gelecek anlaşma gücü aşım ihlali cezaları,

(3) 1 inci ve 2 inci fıkrada sayılmayan diğer gider ve zararların ortaya çıkması halinde ilgili birim ve Mali İşler ve Finans Yönetimi Dairesi Başkanlığı görüşü doğrultusunda işlem yapılacaktır.

Kar Kayıtları

(1) Genel Müdürlük merkez ve taşra teşkilatında ortaya çıkan aşağıda anılan zararlar ortaya konulan gerekçeleri değerlendirilerek veya gerekli görülmesi halinde ön incelemesi yapılarak/yaptırılarak ve yetki limitleri dahilinde bağlı bulunulan Makam’ dan alınacak olur/karar ile Olağandışı Gelir ve Karlar Hesaplarına kaydedilebilir.

a) İlk madde ve malzeme, yedek malzeme ve diğer ambarlarda yapılan sayım sonucunda ambar kayıtlarına göre fazla çıkan malzemenin kurulan komisyon marifeti ile belirlenen tutarları ve tesellüm fazlalıkları ile maliyet sapmaları sonucunda malzemelerin kayıtlı değerlerinde oluşan bedel fazlalıkları,

b) Hibe ve kayıt dışı malzemenin kurulan komisyon marifeti ile tespit edilen tutarları,