TR
EN
Bu bölümün içerisinde 1 Seri No’lu KVK Genel Tebliği ile uygulamaya konulmak istenen…
-
Go to
: -
Favorites
-
Display setting:
A⇡ Enlarge font
ᴀ⇣ Reduce font
ᴀ⇣ Reduce font
Hide page number
Links
Publisher:
On İki Levha Yayıncılık
Publication date:
January 2012
ISBN:
9786055373535
Edition:
1
On İki Levha Yayıncılık
Publication date:
January 2012
ISBN:
9786055373535
Edition:
1
Authors:
Erdem Ateşağaoğlu
You only have rights to document if you have Profesyonel + package.
Üçüncü Bölüm
VERGİ HUKUKU BAKIMINDAN ANONİM ŞİRKETLERDE KÂR PAYI DAĞITIMI SAYILAN HALLER
I. Genel Açıklama
Pay sahiplerine veya kâra iştirak etme hakkına sahip olan diğer kimselere ödenen…
II. Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Düzenlemeler Uyarınca Anonim Şirketlerde Kâr Payı Dağıtımı Sayılan Haller
Şirketlerin ortaklarına kârdan pay vermeye yönelik amacına ulaşmak için olağan kâr…
Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı ve örtülü sermaye olarak…
A. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımına ve Örtülü Sermayeye Konu İşlemlerin Genel Karekteristiği Olan Peçeleme
Ortaklar, pay sahibi oldukları kurumla piyasa koşullarına aykırı fiyat ve bedeller…
Transfer fiyatlandırması yoluyla veya örtülü sermaye koymak suretiyle kurum kazancının…
Vergi kaçırmayı engellemek için vergi hukuku kurallarının ortaklıklar hukuku kurallarına…
Öte yandan, kâr payının gizli şekilde dağıtılmasını olanaklı kılan özel hukuk uygulamalarını-peçeleme…
Mükelleflerin vergi kaçırmak amacıyla özel hukuk biçimlerini olağan sayılmayacak…
İnceleme konusu yapacağımız olaylarda, kurum ile ortağı arasında emsal fiyatlara…
Özetle, taraflar arasındaki örtülü kazanç dağıtımı veya örtülü yoldan sermaye koymak…
Şirketlerin kazançlarını ortaklarına olağan kâr payı dağıtımı ile aynı ekonomik sonucu…
Şirket ile ortağı arasındaki hangi tip ve koşullardaki işlemlerin kâr payı dağıtımı…
B. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımına Konu İşlemler Aracılığıyla Kâr Payı Dağıtımı
İlk olarak, ödenecek verginin kaynak ülkeden kaçırılmasının önüne geçmek için ülke…
Öte yandan şirketlerin kazançlarını farklı işlemler yoluyla başka kişilere aktarması…
5520 sayılı KVK’nın 13. maddesinde “transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç…
Kazancın örtülü şekilde belirli kişilere aktarılması sadece vergi matrahını azaltmamakta…
1. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımının Unsurları
İşlem tarafları arasında fiyatın kötüniyetli şekilde belirlenmesinde mal teslimi…
“Kurumlar, ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit ettikleri bedel veya fiyat üzerinden mal veya hizmet alım ya da satımında bulunursa, kazanç tamamen veya kısmen transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış sayılır. Alım, satım, imalat ve inşaat işlemleri, kiralama ve kiraya verme işlemleri, ödünç para alınması ve verilmesi, ikramiye, ücret ve benzeri ödemeleri gerektiren işlemler her hal ve şartta mal veya hizmet alım ya da satımı olarak değerlendirilir.…
İlişkili kişi; kurumların kendi ortakları, kurumların veya ortaklarının ilgili bulunduğu gerçek kişi veya kurum ile idaresi, denetimi veya sermayesi bakımından doğrudan veya dolaylı olarak bağlı bulunduğu ya da nüfuzu altında bulundurduğu(35)…
Emsallere uygunluk ilkesi, ilişkili kişilerle yapılan mal veya hizmet alım ya da satımında uygulanan fiyat veya bedelin, aralarında böyle bir ilişkinin bulunmaması durumunda oluşacak fiyat veya bedele uygun olmasını ifade eder. Emsallere uygunluk ilkesi doğrultusunda tespit edilen fiyat veya bedellere ilişkin hesaplamalara ait kayıt, cetvel ve belgelerin ispat edici kâğıtlar olarak saklanması zorunludur”.…
Örtülü kazanç dağıtımının unsurları bakımından yukarıda yer verdiğimiz hükümler,…
a. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 13. Maddesinde Yer Alan İşlem Unsuru
KVK’nın 13. maddesinin 1. fıkrasında yer alan “mal veya hizmet alım satımı” ifadesi gereğince transfer fiyatlandırması kapsamına alım-satıma konu edilebilecek her türlü mal veya hizmet girebilir. Hükmün kapsamına giren işlemler geniş yorumlanmaktadır. Kanun maddesinde de ifade edildiği üzere alım, satım, imalat ve inşaat işlemleri, kiralama ve kiraya verme işlemleri, ödünç para alınması ve verilmesi, ikramiye, ücret ve benzeri ödemeleri gerektiren işlemler her biçimde mal veya hizmet alım-satımı kapsamında değerlendirilmelidir(36). Bizce, kazancın aktarılmasını sağlayan işlemin ticari bir işlem olması yeterlidir.…
Şirketlerin kazançlarını örtülü yoldan ortaklarına aktarabilmelerini sağlayan işlemlerin…
aa. Ortağa Ödünç Para Vermek veya Ortaktan Ödünç Para Almak Yoluyla Örtülü Kâr Payı Dağıtılması
Şirketin ortağına veya ortağın iştirak ettiği kuruma borç vermesi genelde ticari…
Şirketin işletme kaynaklarını kendisi kullanarak kazanç elde etmesi mümkün olduğu…
İşletme içerisinde var olan borç işlemlerinden emsal faiz oranı ve vade hiç ya da…
Buna ilave olarak, şirket ile ortağı arasındaki ödünç sözleşmesinde uygulanan faiz…
ab. Kurum ile Ortağı Arasında Gerçekleştirilen Mal Alım- Satımı, İmalat ve İnşaat İşleri, Kiralama ve Kiraya Verme İşlemleri Yoluyla Örtülü Kâr Payı Dağıtılması
Kurumlar ticari faaliyetleri kapsamındaki çeşitli işlemleri ortakları ile yaparak…
Ortağa düşük maliyetli bir mal temin etme imkanının sağlanması sonucunda kurum kazancının…
Örtülü bir kâr payı dağıtımından bahsedebilmemiz için ortağa yapılan mal satışının…
ac. Ortağa İkramiye, Huzur Hakkı, Tazminat, Prim veya Başka Adlar Altında Yapılan Ücret Ödemelerini Gerektiren İşlemler Yoluyla Örtülü Kâr Payı Dağıtılması
Kurumda çalışan kişiler, bir işyerine bağlı olarak çalışmaları sebebiyle yaptığı…
KVK’nın 13 maddesinin 1. fıkrası çerçevesinde, “ikramiye, ücret ve benzeri ödemeler”in…
Ortağa ikramiye, huzur hakkı, tazminat, prim veya başka adlarla yapılan ücret ödemeleri…
Son olarak belirtmek isteriz ki, kurumların elde ettikleri kazançlarını personellerine…
b. Şirket Çalışanlarına Yapılacak Ödemeler
Dördüncü Bölüm - KÂR PAYININ VERGİLENDİRİLMESİ
