Yrd. Doç. Dr. Ertuğrul AKÇAOĞLU*…
- İçindekiler
- Metin
- Referans kopyala
-
Git
: - Sayfaya Git
- Görüntüleme Ayarları
-
-
ᴀ⇣ Yazı karakterini küçült
Prof. Dr. Billur Yaltı
Aşağıda bir kısmını gördüğünüz bu dokümana sadece Profesyonel + pakete abone olan üyelerimiz erişebilir.
2001 San Francisco IFA Kongresi Konu 1…
Elektronik Ticaretten Elde Edilen Gelirin Vergilendirilmesi
* Hacettepe Üniversitesi Hukuk Fakültesi, Mali Hukuk Anabilim Dalı…
1. Giriş(1)
Bu rapor şu şekilde yapılandırılmıştır: İlk bölümde, gelir üzerinde Türkiye’nin vergilendirme…
2. Türkiye’de Kaynak Esaslı Vergilendirme
Türkiye’de gelir üzerinden vergi iki ayrı kanun uyarınca alınmaktadır: Gelir Vergisi…
Çoğu ülke gibi Türkiye de sadece kaynak ya da yerleşim yerini esas alarak vergilendirme…
2.1. Gelir Vergisi Bakımından
Türk vergi hukuku terminolojisi çerçevesinde, kişiler ya “tam yükümlü” ya da “dar…
Görülmektedir ki, yerleşim yeri esaslı vergilendirme Türk hukukunda “tam yükümlülük”…
Diğer taraftan, Türk hukukunda kaynak esaslı vergilendirme “dar yükümlülük” kavramı…
2.2. Kurumlar Vergisi Bakımından
Kurumlar Vergisi Kanunu sermaye şirketlerini, kooperatifleri, iktisadî kamu kuruluşlarını,…
3. Elektronik Ticaretten Elde Edilen Gelirin Kaynağının Tespiti
Gerek gelir, gerekse kurumlar vergisinde dar yükümlüler bakımından hangi gelir unsurlarının…
a) (...) Türkiye’de iş yeri olan veya daimî temsilci bulunduran yabancı kurumlar…
b) Türkiye’de bulunan ziraî işletmeden elde edilen kazançlar.…
c) Türkiye’de elde edilen serbest meslek kazançları.…
ç) Taşınır ve taşınmazlar ile hakların Türkiye’de kiralanmasından elde edilen ir…
d) Türkiye’de elde edilen menkul sermaye iratları.…
e) Türkiye’de elde edilen diğer kazanç ve iratlar.…
Kanun, değinilen kazanç veya iratların Türkiye’de elde edilmesi ve Türkiye’de daimî…
Gelir Vergisi Kanunu dar yükümlülerin Türkiye’de kazanç ve irat elde etmesini belirli…
1) Ticari kazançlarda, kazanç sahibinin Türkiye’de işyerinin olması veya daimi temsilci…
2) Zirai kazançlarda, zirai faaliyetlerin Türkiye’de icra edilmesi;…
3) Ücretlerde,…
a. Hizmetin Türkiye’de ifa edilmiş veya edilmekte olması veya Türkiye’de değerle…
b. Türkiye’de kain müesseselerin idare meclisi başkan ve üyelerine, denetçilerine…
4) Serbest meslek kazançlarında, serbest meslek faaliyetlerinin Türkiye’de icra edilmesi…
5) Gayrimenkul sermaye iratlarında: Gayrimenkulün Türkiye’de bulunması ve bu mahiyetteki…
6) Menkul sermaye iratlarında, sermayenin Türkiye’de yatırılmış olması;…
7) Diğer kazanç ve iratlarda, bu kazanç veya iratları doğuran işin veya muamelenin…
hallerinde kazanç veya irat Türkiye’de elde edilmiştir.(22)…
Gelirin tespitine ilişkin anılan hükümler elektronik ticaret bakımından gözden geçirildiğinde,…
3.1. Elektronik Ticaret Bakımından Gelir Unsurlarının Niteliğinin Tespiti
Görülmektedir ki dar yükümlünün elde ettiği bir gelir unsurunun (örn., ticari kazanç,…
Örneğin, elektronik ticarette en belirgin nitelendirme sorununu ticari kazançlar…
“Ticari kazanç” Gelir Vergisi Kanunu’nun 37. maddesinde “her türlü ticari ve sınai…
“Gayrimaddi hak bedeli” ise Türk vergi hukukunda genel olarak kullanılan bir kavram…
“Serbest meslek kazancı” ise Gelir Vergisi Kanunu’nun 65. maddesinde “her türlü serbest…
3.1.1. Gayrimaddi Hak Bedelleri (Gayrimenkul Sermaye İratları)
Türkiye’nin taraf olduğu çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarında gayrimaddi hakların…
Kanun 70. maddesinde, başkaca şeylerin yanı sıra, aşağıdaki mal ve hakların sahipleri,…
“(...) 5. Arama, işletme ve imtiyaz hakları ve ruhsatları, ihtira beratı (İhtira…
6. (202 sayılı Kanunun 35’inci maddesiyle değişen bent) Telif hakları (bu hakların,…
Bu mal ve hakların bir ticari işletmeye dahil bulunduğu hallerde, bunların iratları…
Gayrimenkul sermaye iratları içinde yer alan bu tanımın, OECD Model Anlaşması’nda…
Gayrimaddi hak bedelleri her ne kadar Gelir Vergisi Kanunu’nda ayrı bir kavram, tür…
3.1.1.1. Bilgisayar Yazılımları (Programları)
5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu’na göre “her biçim altında ifade edilen…
Bilgisayar programlarından dar yükümlünün elde ettiği gelirin gayrimenkul sermaye…
3.1.1.2. Telif Hakkı Bedelleri
Bilgisayar programları için söylediklerimiz aslında tüm telif hakları için genelleştirilebilir.…
3.1.1.3. Know-how Ödemeleri
“Know-how” Türkiye’nin taraf olduğu çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarında bir gayri maddi hak çeşidi olarak “gizli formül veya üretim yöntemi veya sınai, ticari, bilimsel tecrübeye dayalı bilgi birikimi” şeklinde ifade edilmektedir. Gelir Vergisi Kanunu’nun 70. maddesinde de “sanayi ve ticaret ve bilim alanlarında elde edilmiş bir tecrübeye ait bilgilerle gizli bir formül veya bir imalat usulü” ifadesi yer almaktadır. Know-how işlemi,…
3.1.1.4. Malzeme ve Teçhizat Bedelleri
OECD Model Anlaşması’nda artık yer almayan(39)…
Kanun 70. maddesinde, “sanayi ve ticaret ve bilim alanlarında elde edilmiş bir tecrübeye…
Malzeme ve teçhizat kiralanmasına ilişkin hüküm elektronik ticaret bağlamında değerlendirildiğinde,…
3.1.1.5. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. Maddesi
Bu noktada Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. maddesine de değinilmesi faydalı olacaktır.…
“Ticarî veya ziraî kazanca dahil olup olmadığına bakılmaksızın telif, imtiyaz, ihtira,…
Gelir vergisi - kurumlar vergisi mevzuatımızda gayri maddi hak bedelleri müstakil…
Bu noktada son olarak, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. maddesinin 2. bendinde yer…
Her ne kadar Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. maddesinde yer alan hükmü, ulusal ve…
3.1.1.6. Vergi İdaresinin Görüşü
Maliye uygulaması da bu görüşlerimizi teyit eder. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığınca…
“- Yurt dışında mukim firmalardan ithal edilen bilgisayar programları üzerinde herhangi…