EN
TR
Bu noktada hukuka aykırı fiilin suç mu, kabahat mi olarak nitelendirileceği esasen…
Vergi Hukuku bakımından ise vergi suçları ile vergi kabahatleri arasında niceliksel…
Vergi suçları ise daha ağır nitelikte ve kamusal düzeni tehdit eden hukuka aykırılıkları…
Vergi Ceza Hukuku tek bir kanunla düzenlenmemiştir. Vergi Usul Kanunu (VUK), Kabahatler…
Doktrindeki VUK-KK arasında özel kanun-genel kanun ilişkisi bulunmadığı görüşüne…
VUK’un kabahatler ile ilgili lex specialis hükümler getirdiği de bir gerçektir. KK’nin 17’nci maddesinin 6’ncı fıkrasında tüm kabahatler bakımından tek bir tür cezadan indirim oranı düzenlenmişken, VUK 376’ncı madde vergi ziyaı ile usulsüzlük cezaları arasında bir ayrım yaparak indirim yapılmasını düzenlemiştir. KK’nin 26’ncı maddesi idari yap-
Esasen genel kanun-özel kanun tespiti güçlük içerse de, şu iki kriterin uygulanması…
Genel kanun-özel kanun ayrımı noktasında belirtilmesi gereken bir diğer husus, KK’ye…
Diğer bir görüş ise, KK’nin “Genel Hükümler”inin vergi kabahatleri dahil tüm kabahatler…
Aslında bu iki karşıt argüman da eleştiriye açıktır. KK’nin Ek Madde 1’de yazılı…
Sorun, kanun koyucunun Ek Madde 1’i düzgün ifade edememesinden kaynaklanmaktadır.…
Doktrinde yer alan bir diğer görüş ise, VUK kapsamındaki vergi ziyaı ve usulsüzlük…
VUK’un sistematiği bakımından bir inceleme yaptığımızda vergi cezalarının “Ceza Hükümleri”…
VUK kapsamında “kabahat” ifadesine yer verilmiyor oluşu, vergi ziyaı kabahatinin…
Vergi kabahatlerini, idari nitelikte vergi suçu olarak görme eğiliminin yükümlü hak…
KK’nin 4’üncü maddesinde yer alan kanunilik ilkesi düzenlemesi, suçta kanunilik ilkesine…
Her ne kadar kabahatlerde kanunilik ilkesi, suçta kanunilik ilkesine oranla esnek…
Kabahatler bakımından soruşturma yapılması ve savunma alınması zorunluluğu bulunmuyor…
Bu açıklamalardan sonra VUK kapsamında yer alan vergi kabahatlerinin neler olduğunu…
1.2. VUK’ta Yer Alan Vergi Kabahatleri
Vergilendirmenin en temel hedefi kamu giderlerinin karşılanmasına kaynak oluşturulmasıdır
Vergi hukukuyla ilgili olarak kabahatler ile bunların yaptırımlarına çoğunlukla vergi…
VUK’ta yer alan kabahatler ise, vergi ziyaı (VUK 341’inci ve 344’üncü madde) ve usulsüzlük…
1.2.1. Vergi Ziyaı
Vergisel idari düzen, vergi yükümlüsü ve sorumlularının vergi hukukuna ilişkin maddi…
VUK düzenlemesinde vergi ziyaı kabahatini oluşturan fiiller VUK 341’inci maddede
Bu noktada vergi ziyaı cezası ile vergilendirme ilişkisinin özü olan tahakkukun korunması hedeflenmektedir(61).…
Bu noktada vergi alacak hakkının devletin hazine kayıtlarına geçirilmemiş olması…
1.2.2. Usulsüzlük
VUK’da “Vergi Cezaları” ile ilgili olan İkinci Kısım “Usulsüzlük” kabahatine ayrılmış…
Usulsüzlük ile ilgili düzenlemeler vergilendirme ilişkisinin nasıl kurulacağı, vergi…
VUK kapsamında usulsüzlük kabahati; 352’nci maddede 1. derece-2. derece ayrımı yapılarak;…
VUK 353 ve devamı maddelerde “Özel Usulsüzlük” düzenlemesine yer verilmesi, bu madde…
Bu tasnif hukuken kabul edilebilir gerekçe ile yapılmış değildir, sunidir ve esasen…
2. Avrupa İnsan Hakları Mahkemesinin Vergi Kabahatlerine Bakışı
2.1. Avrupa İnsan Hakları Sözleşmesi ve Vergilendirme
“Vergi Ödevi”nin düzenlenmiş olduğu AY’nin 73’üncü maddesi, devletin vergilendirme…
Vergi yükümlüsünün hakları II. Dünya Savaşı sonrasında gelişmeye başlamıştır(89).…
Türk vergi hukuku bakımından ise bu gelişmelerin yansıması, Gelir İdaresi Başkanlığı…
Uluslararası alanda ise, insanların geleceklerini coğrafi sınırlarla bağlı olmaksızın…
Bu noktada bireysel temel hak ve özgürlükleri “ortak güvence” altına alan Avrupa…
AİHM tarafından yayınlanan bilgi notunda, başvuranların sözleşmenin tarafı olan devletlerin…
2.2. Mülkiyetin Korunması Hakkı
Proudhon “Mülkiyet, hırsızlıktır!” demiştir(100).…
Mülkiyet ile ilgili olarak hangi düşüncenin benimseneceği ise, devlet yönetimine…
Mahkeme önüne gelen başvuru konusu ile ilgili olarak ilk önce ortada bir “mal” olup…
1. kural: Mülkiyetten barışçıl bir şekilde yararlanma hakkı (Maddenin 1’inci fıkrasının…
2. kural: Mülkiyetten yoksun kalınması (Maddenin 1’inci fıkrasının 2’inci cümles…
3. kural: Mülkiyetin kullanımının kontrol edilmesi (Maddenin 2’nci fıkrası)…
şeklinde sıralamak mümkündür(110). …
Mahkeme, devletin müdahalesini incelerken öncelikli olarak ikinci ve üçüncü kural…
Sporrong ve Lönnroth davasında, başvuranların mülkiyetindeki yerlere İsveç Hükümeti’nin…
2.2.1. Vergilendirme Yetkisi İle İlişkisi
Günümüzde vergilendirme ve vergi yargılaması ile ilgili konularda AİHS’in uygulanması,…
Vergilendirme ile ilgili Avrupa İnsan Hakları Komisyonu’na başvuru ilk olarak 1959…